Коды видов операций по НДС: как заполнять книгу покупок и книгу продаж

Код вида операции (КВО) — реквизит, который связывает между собой документы по НДС, книги покупок и продаж и декларацию. Для правильного учета важно определить содержание операции и выбрать КВО с учетом того, где операция отражается. Особое внимание требуется при работе с авансами, корректировками, налоговым агентированием и операциями с неплательщиками НДС.

Что такое код вида операции по НДС

Код вида операции — это двузначное обозначение, которое указывает, какая именно операция отражена в книге покупок, книге продаж или журнале учета счетов-фактур.

КВО выполняет сразу несколько задач:

• помогает классифицировать хозяйственные операции;

• связывает сведения в счетах-фактурах, книгах покупок и продаж и декларации;

• упрощает автоматическую обработку данных налоговой;

• помогает проверить правильность отражения НДС.

Коды указываются в книгах покупок и продаж, дополнительных листах к ним, а также в журнале учета счетов-фактур. Сведения из этих регистров используются при заполнении соответствующих разделов декларации по НДС.

Например, код 01 применяется при обычной отгрузке товаров, работ или услуг, а код 02 — при операциях с авансами.

Основной перечень КВО установлен приказом ФНС от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@. При выборе кода необходимо ориентироваться на актуальную редакцию документа.

Почему важно правильно выбрать КВО

Ошибка в коде сама по себе не означает автоматического доначисления НДС или отказа в вычете. Но неверный КВО может привести к расхождениям между данными налогоплательщика и информацией, которая есть у ФНС.

В результате может потребоваться:

• дать пояснения по требованию инспекции;

• исправить сведения в книге покупок или продаж;

• при ошибке, повлиявшей на сумму налога, подать уточненную декларацию.

Поэтому правильный КВО помогает избежать лишней переписки с налоговой и дополнительных проверок документов.

Коды операций в книге покупок

Книга покупок используется для учета документов, на основании которых заявляется вычет НДС. Поэтому КВО здесь показывает, почему налог принимается к вычету.

Наиболее распространенные коды:

Коды операций в книге продаж

Книга продаж отражает операции, по которым возникает начисление НДС. Здесь КВО показывает, какая операция привела к исчислению налога.

Часто используются коды:

Как КВО отражаются в декларации по НДС

Коды видов операций используются не только в налоговых регистрах. Сведения из книг покупок и продаж попадают в декларацию по НДС. При этом при заполнении декларации есть особенности.

Двузначные КВО применяются при заполнении книги покупок, книги продаж и журнала учета счетов-фактур.

Семизначные коды операций используются непосредственно в декларации по НДС для классификации отдельных видов операций. Они предусмотрены порядком заполнения декларации и применяются, в частности, в разделах 2, 4, 5, 6, 7 и отдельных приложениях.

Эти виды кодов нельзя путать.

Как не ошибиться с КВО

Чтобы не тратить время на исправления и пояснения для налоговой, перед регистрацией документа стоит проверить несколько моментов:

• определить, какая именно хозяйственная операция проведена;

• установить, в какой книге регистрируется документ;

• выбрать КВО по актуальному перечню ФНС;

• проверить, не относится ли операция к специальному случаю;

• сопоставить данные книги покупок или продаж с первичными документами;

• проверить перенос сведений в декларацию;

• отдельно контролировать операции с авансами, корректировками, налоговыми агентами и неплательщиками НДС.

При сложных операциях недостаточно ориентироваться только на описание контрагента или название документа. Один и тот же счет-фактура может отражаться с разными кодами в зависимости от экономического содержания операции.

Что будет, если указать неправильный КВО

Прямого отдельного штрафа именно за неверный код вида операции НК РФ не устанавливает. При этом ошибка может стать причиной вопросов со стороны налоговой.

Например, инспекция может обнаружить расхождение между данными декларации и сведениями, полученными от контрагента, и направить требование о представлении пояснений.

Если ошибка не повлияла на сумму НДС и налоговая база указана правильно, ситуацию часто можно исправить без подачи уточненной декларации — в зависимости от характера ошибки.

Если же из-за неверного отражения операции была занижена сумма налога, может потребоваться корректировка декларации и уплата недостающего НДС.

Поэтому КВО лучше проверять в момент регистрации документа, а не после получения требования от ФНС.

Коды видов операций — только одна из деталей, которую приходится контролировать при работе с НДС. Чтобы не тратить время на проверку книг, документов и декларации, бухгалтерский учет можно передать специалистам. Оставьте заявку, чтобы узнать больше о наших услугах.

Алена Васильева Руководитель отдела по работе с клиентами в Нижнем Новгороде, эксперт по бухгалтерскому и налоговому учету для селлеров на маркетплейсах