При заключении договора на обслуживание от 12 мес. скидка до 30%.
Любой предприниматель имеет право уменьшать налоговую нагрузку. Важно сокращать налоги с учетом всех требований законодательства.
Для просмотра двигайте таблицу влево и вправо, или поверните устройство горизонтально
|
На что можно уменьшить налог |
ИП без работников уменьшение налога до 100% |
ИП с работниками уменьшение налога до 50% |
|
| фиксированные страховые взносы за ИП | |||
| дополнительный взнос в размере 1% с доходов свыше 300 000 руб. | |||
| страховые взносы за сотрудников | |||
| больничные выплаты за первые три дня, которые перечисляются работодателем | |||
| взносы по договору добровольного личного страхования работника |
Внимание! ИП с работниками могут уменьшать патентный налог на взносы только по тем сотрудникам, которые задействованы в деятельности на ПСН.
Сокращаем налоги на фиксированные страховые взносы, которые еще не оплачены.
До 2023 года уплачивать страховые взносы требовалось в том периоде, в котором ИП хотел сократить налог.
Теперь предприниматель может еще фактически не уплатить страховые взносы за текущий период, но уже принять их к сокращению. Это правило применяется с начала 2023 года и распространяется только на фиксированные страховые взносы.
Пример:
Крайний срок уплаты фиксированных страховых взносов за 2024 год — 9 января 2025 года.
ИП Папилов П. П. может сократить патент за 2024 год на фиксированные взносы в размере 49 500 руб. даже в том случае, если оплатит эти взносы в 2025 году.
Учитываем взносы с дохода свыше 300 000 руб. только в одном налоговом периоде — в текущем или следующем году.
Начиная с 2023 года можно сокращать налоги на дополнительный взнос в размере 1% с суммы превышения доходов, не дожидаясь его фактической оплаты. При этом уменьшить налоги на взнос по 1% можно в текущем или следующем году.
Пример:
ИП Осипов О. О. (без работников) применяет ПСН. В 2025 году он оформил патент на 12 месяцев, согласно которому предполагаемый доход составил 900 000 руб.
Размер налога по ПСН за 2025 год составит:
900 000 * 6% = 54 000 руб.
1% взносов с суммы превышения по доходам равен:
(900 000 руб. — 300 000 руб.) * 1% = 6000 руб.
Известно, что ИП без работников имеют право уменьшать патентный налог до 100% за счет фиксированных взносов ИП и дополнительного взноса по 1% с доходов свыше 300 000 руб.
54 000 руб. — 53 658 руб. = 342 руб. — налог по ПСН с учетом сокращения на фиксированные взносы за ИП.
342 руб. — 6000 руб. = 0 руб. — итоговый налог по ПСН с учетом уменьшения на фиксированные взносы за ИП и дополнительный взнос по 1%.
5 658 руб. — остаток неиспользованного дополнительного взноса в размере 1% с доходов, превышающих 300 000 руб.
Осипов уменьшил налог по ПСН за 2025 год только на 342 руб. исчисленного дополнительного взноса по 1%. При этом он вправе использовать оставшуюся сумму взносов в размере 5 658 руб. при уменьшении налога по ПСН за 2026 год.
При сокращении налогов за 2026 год учесть взнос в размере 342 руб. повторно нельзя, так как на него уже был уменьшен налог за 2025 год.
Перенос срока уплаты фиксированных взносов не влияет на сокращение налога
Возможна ситуация, когда срок уплаты взносов будет фактически выпадать на другой налоговый период (год). ИП все равно сможет сократить налог по ПСН на сумму таких взносов, но только в том периоде, за который они должны быть уплачены.
Пример:
Срок уплаты фиксированных взносов за 2024 год совпадает с выходным и будет перенесен на ближайший рабочий день нового года — 9 января. Несмотря на то, что взносы будут списаны с ЕНС 09.01.2025 г., учесть их при уменьшении налога по патенту можно будет только за периоды 2024 года.
Задолженность по взносам до 2023 года можно учесть при уменьшении налога в 2023–2025 годах
Если предприниматель в течение 2023–2025 годов погасит долг по страховым взносам за периоды до 2023 года, он сможет учесть их при уменьшении налога по патенту в том периоде, в котором они были оплачены.
Пример:
ИП Панин П. П. в 2025 году оплатил задолженность по страховым взносам за 2022 год. Таким образом, в текущем году Панин сможет сократить патент на:
Пример 1:
Никитин Н. Н. обязан уплачивать фиксированные взносы за себя. Так как в штате ИП нет наемных сотрудников, он может списать до 100% стоимости патента.
Никитин оформил патент на весь 2025 год за 37 240 руб. В 2025 году размер фиксированных взносов составляет 53 658 руб. Можно списать всю стоимость патента и ничего не платить.
Пример 2:
Чащин О. О. стоит на учете в качестве работодателя и имеет в штате 3 трудоустроенных сотрудника. ИП платит взносы за себя и работников, а значит может списать до 50% налога.
Чащин оформил патент за 74 545 руб. Фиксированные страховые взносы за себя в 2025 году составляют 53 658 руб, за сотрудников предприниматель уплатил в бюджет 148 740 руб. Так как налог можно уменьшить только на 50%, ИП заплатит следующую сумму:
74 545 * 50% = 37 273 руб.
Налоговая не уменьшит стоимость патента без подсказки. Для сокращения налоговой нагрузки на ПСН необходимо подать специальное уведомление об уменьшении налога на сумму страховых платежей (взносов) и пособий.
Форма утверждена приказом ФНС России от 26 марта 2021 года № ЕД-7-3/218@.
Данное уведомление подается в налоговый орган по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН.
Важно! ИФНС обязана рассмотреть уведомление на уменьшение налога по патенту в течение 20 дней со дня его получения. Рекомендуем подавать форму заблаговременно, чтобы до наступления крайнего срока уплаты налога по ПСН налоговый орган успел вынести решение и одобрил уменьшение налогового платежа.
Пример:
ИП Трифонов В. В. (без сотрудников) оформил патент на 12 месяцев — с 1 января по 31 декабря 2025 года. Первую часть платежа по налогу в размере ⅓ предприниматель должен оплатить в течение 90 дней с начала срока действия патента. Можно сразу в январе подать уведомление, чтобы уменьшить патентный налог.
Если у ИП в штате числятся сотрудники, то заранее подать уведомление не получится. Ведь взносы за работников можно учесть только после их фактической оплаты. В данном случае необходимо выплатить заработную плату работникам, перечислить взносы и ближе к сроку уплаты первой части платежа по налогу в размере ⅓ подать уведомление.
Внимание! Есть нюансы для ИП, которые работают сразу по нескольким направлениям предпринимательской деятельности и оформили на них разные патенты.
Если все они оформлены в одной ИФНС, то можно подать общее уведомление. Но когда предприниматель работает в разных городах, придется подавать уведомление в каждую ИФНС по отдельности.
Если предприниматель по ошибке оплатил полную стоимость патента, хотя мог уменьшить на взносы, не страшно. Переплату можно вернуть, даже если срок патента закончился.
Порядок такой же: ИП подает уведомление в ИФНС по месту выдачи патента. Инспекторы все проверяют и принимают вычет. Сумму переплаты отражают как положительное сальдо на ЕНС — деньги можно вернуть на расчетный счет или оставить на едином счете для погашения других обязательств перед налоговой.
Если ИП совмещает патент с ОСНО (НДС), УСН или ЕСХН, необходимо вести раздельный учет взносов и пособий для каждого налогового режима.
В случае если раздельный учет вести невозможно, следует распределить фиксированные страховые взносы за ИП пропорционально выручке. Об этом говорится в письме ФНС от 30 ноября 2021 г. N СД-4-3/16722@.
Пример:
Предполагаемый доход по ПСН — 139 400 руб, а на УСН получили 311 600 руб.
Найдем пропорции:
УСН: 311 600 / (139 400 + 311 600) = 69%.
Патент: 139 400 / (139 400 + 311 600) = 31%.
В 2025 году фиксированный взнос составляет 53 658 руб. В данном примере стоимость патента можно уменьшить на:
53 658 * 31% = 16 634 руб.
Если у ИП оформлено сразу несколько патентов, необходимо помнить два правила:
Пример 1:
ИП Тюрин В. В. оформил патент с работниками с 1 января по 31 марта и патент без работников с 1 марта по 30 апреля. Так как эти два патента пересекаются в марте, значит, второй патент предприниматель будет уменьшать с ограничением в 50% несмотря на то, что он без работников.
Пример 2:
ИП Жигалин А. А. оформил патент с работниками с 1 января по 31 марта и патент без работников с 1 апреля по 30 июня. ИП может уменьшить второй патент без ограничений вплоть до 100%, так как в период его действия у Жигалина не было работников, занятых в деятельности по ПСН.
Внимание! Даже если у ИП из всего срока действия патента работники были всего один день, то уменьшаем налог по патенту с ограничением в 50%.
Если ИП оформил несколько патентов в одной ИФНС, то можно подать общее уведомление на уменьшение налога по ПСН.
Если предприниматель осуществляет деятельность по патентам в разных городах, необходимо будет подать разные уведомления в каждую ИФНС отдельно.
* При заключении договора на обслуживание от 12 мес. скидка до 30%.
Вам также могут пригодиться
Еще больше полезной информации в блоге
все
Страховые взносы: как распределить финансовую нагрузку?
Обязательные страховые взносы могут существенно повлиять на финансовую нагрузку ИП, поэтому важно понимать, как правильно их уплачивать. В этой статье разобрали общие правила и стратегии распределения платежей в течение года
24.03.2025 68
Выберите свой регион
