Если предприниматель применяет общую систему налогообложения, ему необходимо уплачивать два налога — НДС и НДФЛ. Это обязательные платежи, при этом, существует множество законных способов, чтобы их уменьшить.
Как уменьшить НДФЛ ИП на ОСНО
Профессиональные вычеты
Индивидуальный предприниматель на ОСНО имеет право на профессиональные вычеты (статья 221 Налогового кодекса РФ), которые помогут уменьшить НДФЛ. Есть два варианта таких вычетов:
1
Профессиональный вычет в виде расходов.
Из доходов можно вычесть документально подтвержденные расходы, связанные с бизнесом.
2
Профессиональный вычет в размере 20% от доходов.
Если расходы трудно подтвердить или они меньше 20% от доходов, можно просто уменьшить доход на 20%.
Прогрессивная шкала НДФЛ с 2025 года
Поправки, предусмотренные Федеральным законом № 176-ФЗ, устанавливают новые правила, по которым ставка НДФЛ будет определяться по прогрессивной шкале:
13% — если годовой доход не превышает 2,4 млн руб.;
15% — при годовом доходе свыше 2,4 млн руб., но не более 5 млн руб.;
18% — при годовом доходе свыше 5 млн руб., но не более 20 млн руб.;
20% — при годовом доходе свыше 20 млн руб., но не более 50 млн руб.;
22% — при годовом доходе свыше 50 млн руб.
Напомним, что в 2024 году и в более ранние налоговые периоды применяется следующая шкала по НДФЛ:
Список расходов, доступных для уменьшения налогооблагаемой базы по НДФЛ
Расходы на аренду
Аренда офиса, склада, торговых площадей и других помещений, используемых в бизнесе
Расходы на коммунальные услуги
Оплата электроэнергии, воды, газа, отопления для помещений, используемых в бизнесе
Расходы на связь и интернет
Оплата стационарной и мобильной связи, а также интернет-услуг
Банковские и страховые расходы
Комиссии за банковские операции, страхование имущества и ответственности
Лицензии и патенты
Государственные пошлины за лицензии, патенты и другие разрешительные документы
Заработная плата и связанные с ней расходы
Выплаты сотрудникам, включая налоги и страховые взносы
Транспортные расходы
Издержки на транспортировку товаров, а также содержание и эксплуатацию транспортных средств
Реклама и маркетинг
Расходы на рекламные кампании, продвижение товаров и услуг
Расходы на обучение и повышение квалификации
Обучение сотрудников и ИП, если это связано с основной деятельностью
Закупка материалов и сырья
Расходы на приобретение товарных запасов, необходимых для производства или продажи продукции
Амортизация и расходы на поддержку основных средств
Износ и ремонт зданий, оборудования, транспортных средств
Услуги профессионалов
Оплата бухгалтерских, юридических и консультационных услуг
Командировочные и представительские расходы
Расходы на служебные поездки и встречи с деловыми партнерами
Есть и другие расходы, которые ИП может учитывать для сокращения налогооблагаемой базы при ОСНО. Вот дополнительный список возможных расходов:
Расходы на обучение и развитие сотрудников
Оплата курсов, тренингов и семинаров для сотрудников с целью улучшения их квалификации
Расходы на программное обеспечение
Приобретение лицензий на программное обеспечение, а также расходы на его обновление и сопровождение
Экологические расходы
Расходы на меры по охране окружающей среды, если это связано с деятельностью ИП
Потери от брака и порчи продукции
Списания на недоброкачественную продукцию или потери в производственном процессе, если они обоснованы и документально подтверждены
Расходы на охрану труда
Приобретение средств индивидуальной защиты, проведение аттестации рабочих мест и обучение сотрудников по охране труда
Профессиональные взносы и членства
Оплата членских взносов в профессиональные ассоциации или организации, которые поддерживают деятельность ИП
Расходы на архивирование и хранение документов
Платы за услуги по хранению и архивированию важных бизнес-документов
Услуги по разработке дизайна и брендинга
Расходы на создание логотипа, фирменного стиля и других элементов бренда
Обслуживание и ремонт оборудования
Техническое обслуживание и ремонт основных средств, используемых в бизнесе
Расходы на удержание дебиторской задолженности
Расходы, связанные с попытками взыскания долгов с клиентов, такие как юридические услуги или услуги коллекторских агентств
Платежи по кредитам и займам
Проценты по кредитам и займам, полученным для ведения бизнес-деятельности
Затраты на сертификацию продукции
Расходы на сертификацию товаров или услуг, если это требуется для ведения бизнеса
Все расходы должны быть оплачены, документально подтверждены (накладные, акты, счета-фактуры и другое) и экономически обоснованы как необходимые для ведения бизнеса. Кроме того, следует учитывать, что налоговая служба может предъявлять свои требования к признанию тех или иных расходов.
Полный перечень расходов перечислен в п. 1 ст. 221 НК РФ.
Основные критерии признания расходов
Критерии признания расходов для ИП на ОСНО описаны в приказе Минфина № 86н и включают такие моменты, как:
Связь между доходами и расходами — расходы учитываются в периоде получения дохода.
Расходы на приобретение сырья, материалов, товаров — учитываются по факту списания или оплаты (кассовый метод) или на дату признания расходов (метод начисления).
Какой вычет выгоднее применять:
документально подтвержденные расходы или проф.вычет в размере 20% от доходов?
Пример
Доход ИП составляет 950 000 руб., расходы подтверждены на 65 000 руб.
Если использовать вычет в виде документально подтвержденных расходов: (950 000 − 65 000) × 13% = 115 050 руб.
Если использовать вычет 20% от доходов: (950 000 − (950 000 × 20%)) × 13% = 98 800 руб.
В этом случае выгоднее выбрать вычет в размере 20% от доходов.
Дополнительные вычеты: стандартные, социальные и имущественные
ИП на ОСНО может использовать имущественные, стандартные и социальные вычеты. Расходы на лечение, обучение, покупку жилья и благотворительность можно вычесть из доходов в пределах установленных лимитов. Эти вычеты доступны вне зависимости от выбранного типа профессионального вычета (подтвержденные расходы или 20%).
Учет страховых взносов
Страховые взносы за себя и за сотрудников можно учитывать как расходы, уменьшая налогооблагаемую базу. Однако это возможно только при выборе вычета в виде подтвержденных расходов.
Внимание! Если используется вычет в виде 20% от доходов, уменьшить базу на страховые взносы нельзя.
Пример расчета НДФЛ для ИП на ОСНО
ИП Пакин П. П. применяет общий налоговый режим и занимается оптовой торговлей.
Внимание! В состав вычетов вошли все расходы, кроме закупки канцелярских товаров, так как нет подтверждающих документов.
НДФЛ:
(10 500 000 − 5 989 500) × 15% = 676 575 руб.
Уменьшение НДФЛ на торговый сбор в Москве
ИП, которые зарегистрированы в Москве, могут снизить налог по НДФЛ на размер торгового сбора.
Важно! Если ИП на ОСНО занимается торговлей в Москве и уплачивает в бюджет г. Москвы торговый сбор, а зарегистрирован при этом в другом регионе, сократить налог по НДФЛ на размер торгового сбора не получится. Налог придется заплатить в полном объеме.
Необходимо своевременно подать уведомление о постановке на учет в качестве плательщика сбора, при этом несвоевременное представление этого документа не лишает налогоплательщика права уменьшить НДФЛ в порядке, установленном п. 10 ст. 286, п. 8 ст. 346.21, п. 5 ст. 225 НК РФ (п. 6.2 письма ФНС РФ от 26.06.2015 № ГД-4-3/11229@).
Внимание! Если ИП не подаст уведомление или налоговая поставит на учет принудительно, то по итогам года учесть торговый сбор при уменьшении налога не получится.
Убытки прошлых лет
При исчислении НДФЛ ИП не вправе уменьшать налоговую базу на сумму убытков прошлых лет, понесенных при осуществлении предпринимательской деятельности (п. 4 ст. 227 НК РФ).
Если налогоплательщик осуществляет операции с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок (ФИСС), и по итогам налогового периода возникает отрицательный финансовый результат (убыток), то он может быть учтен физлицом как при расчете налога в текущем периоде (в случае, если по иным операциям получена прибыль), либо перенести убыток на последующие годы (ст. 220.1 НК РФ).
При этом необходимо помнить о следующих ограничениях:
ценные бумаги и финансовые инструменты срочных сделок должны обращаться на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ);
убыток учитывается при расчете налога по соответствующим видам операций;
убыток, полученный по операциям с ценными бумагами, обращающимися на ОРЦБ, может уменьшать налоговую базу только по операциям с ценными бумагами, обращающимися на ОРЦБ;
убыток, полученный по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на ОРЦБ, может уменьшать налоговую базу только по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на ОРЦБ.
Внимание! Налогоплательщик может учесть образовавшийся убыток в течение 10 лет, следующих за годом его получения. При этом если убытки были понесены более чем в одном периоде, их перенос на будущие периоды производится в той очередности, в которой они понесены.
Как уменьшить НДС на ОСНО
Базовые ставки НДС
Размер:
0% — экспортные операции, объекты космической инфраструктуры, реализация драгоценных металлов;
10% — ряд продовольственных товаров, товаров для детей, книгопечатной продукции, медицинских товаров;
Налог на добавленную стоимость можно уменьшить на НДС «входящий». Его можно принять к вычету только после того, как товары/работы/услуги приняты к учету, и оформлены соответствующие первичные документы (счета-фактуры, УПД, акты и в некоторых случаях кассовые чеки).
Например, это могут быть документально подтвержденные расходы на приобретение товаров, транспортировку и упаковку, если они были оплачены с выделенным НДС.
Бухгалтер Lad фиксирует НДС, уплаченный продавцу, в книге покупок, а НДС, полученный от покупателя, — в книге продаж. В бюджет перечисляется разница между исходящим и входящим налогом.
Что делать, если входящий НДС превышает исходящий
Возможна ситуация, когда входящий НДС оказался больше исходящего. Например, если ИП активно покупал товары и оплачивал услуги, но реализовал собственной продукции меньше. В таком случае по итогам квартала можно возместить уплаченный НДС или учесть переплату в счет других налогов. Также на сумму уже уплаченного НДС можно снизить пени и штрафы.
Возможность засчитывать переплату по любому виду налогов и сборов, независимо от того, в бюджет какого уровня уплачивается налог, появилась у бизнеса еще в 2020 году. Это право регламентируется письмом Минфина РФ от 10 августа 2020 года № 03-02-07/1/72100.
Lad. Рядом с бизнесом — профессиональная бухгалтерия для уверенного роста!
Заключите договор с Lad на бухгалтерское сопровождение и будьте уверены: все отчеты будут сданы вовремя, а вы сможете сосредоточиться на развитии своего бизнеса.
Зарабатывайте больше и навсегда забудьте про сложную бухгалтерию!
Новое в 2025 году: ключевые изменения для работников и работодателей
В статье рассказываем об основных изменениях с 2025 года в прогрессивной шкале по НДФЛ, о налоговых вычетах, страховых взносах за работников, об увеличении размера МРОТ и пособиях
16.12.2024 48
обзор
3-НДФЛ: последний шанс оформить возврат за 2020 и 2021 год
Последняя возможность вернуть деньги за 2020 и 2021 годы, какие виды налоговых вычетов существуют, с какой суммы можно оформить возврат, какие изменения произошли с 2024 года — рассказали подробнее в статье
9.12.2024 100
обзор
Декабрь: пора платить страховые взносы за четвертый квартал
Когда необходимо уплатить страховые взносы за четвертый квартал 2024 года, почему выгоднее делать это ежеквартально, когда будет произведено списание фиксированных взносов за 2024 год, а также какие заявления и уведомления нужно подать — подробно рассказываем в статье
2.12.2024 174
Сумма налога
0a
Сумма = 0 ₽
Сумма с НДС = 0 ₽
Сумма без НДС = 0 ₽
Внимание! Могут быть ошибки
Обратите внимание, что не все расходы принимаются к вычету.
*На ОСНО есть множество нюансов, которые могут влиять на итоговый расчет НДФЛ, например уплата торгового сбора, стандартные, социальные, имущественные вычеты и многое другое.
Наши специалисты отразят в расходах допустимые затраты согласно налоговому законодательству, учтут все нюансы при расчете НДФЛ и помогут минимизировать налоговую нагрузку.
Обратите внимание, что для каждой категории товаров/работ/услуг установлена своя ставка НДС.
Существуют особые ставки по НДС в размере 9,09% и 16,67% для некоторых категорий налогоплательщиков.
Налог на добавленную стоимость можно уменьшить на НДС «входящий».
Наши специалисты учтут все нюансы при расчете НДС и помогут минимизировать налоговую нагрузку законным способом.
