Сокращаем налоги на фиксированные страховые взносы, которые еще не оплачены.
До 2023 года необходимо было обязательно уплачивать страховые взносы в том периоде, в котором ИП хотел сократить налог.
Теперь предприниматель может еще фактически не уплатить страховые взносы за текущий период, но уже принять их к сокращению. Это правило применяется с начала 2023 года и распространяется только на фиксированные страховые взносы.
Учитываем взносы с дохода свыше 300 000 руб. только в одном налоговом периоде — в текущем или следующем году.
Начиная с 2023 года можно сокращать налоги на дополнительный взнос в размере 1% с суммы превышения доходов не дожидаясь его фактической оплаты. При этом уменьшить налоги на взнос по 1% можно в текущем или следующем году.
Пример: ИП Мамаев М.М. в 2024 и 2025 годах применяет УСН «доходы». Доходы за 2024 год составили 2 000 000 рублей.
Страховые взносы в размере 1% с суммы превышения доходов за 2024 год составляют
(2 000 000 руб. – 300 000 руб.)*1% = 17 000 руб.
Мамаев уменьшил налог по УСН за 2024 год только на 10 000 руб. исчисленного доп.взноса по 1%. При этом, он вправе использовать оставшуюся сумму взносов в размере 7 000 руб. при уменьшении налога (авансовых платежей) по УСН за 2025 год.
При сокращении налогов за 2025 год учесть взнос в размере 10 000 руб. повторно нельзя, так как на него уже был уменьшен налог за 2024 год.
Уменьшаем налог по УСН, даже если был перенесен срок уплаты фиксированных взносов.
Возможна ситуация, когда срок уплаты взносов будет фактически выпадать на другой налоговый период (год). ИП все равно сможет сократить налог по УСН на сумму таких взносов, но только в том периоде, за который они должны быть уплачены.
Сокращаем налоги в 2023–2025 годах на сумму задолженности по взносам до 2023 года.
ИП могут уменьшать налоги по УСН на сумму страховых взносов за периоды до 2023 года, по которым образовалась задолженность. В течение 2023–2025 годов эти взносы можно будет учесть в сокращении налога в том периоде, в котором они фактически были оплачены.
