Налоговая консультация

Упрощенная система налогообложения — один из самых распространенных налоговых режимов для предпринимателей и ООО.

Налоговая ставка для УСН составляет:

• 6% — доходы;
• 15% — доходы, уменьшенные на величину расходов.

Региональные налоговые ставки:

Законодательные органы субъектов РФ имеют право устанавливать свои параметры налогообложения по УСН. Поэтому на разных территориях ставки налога могут колебаться:

• от 1 до 6% — по УСН «Доходы»;
• от 5 до 15% — по УСН «Доходы минус расходы».

Помимо этого, в некоторых регионах есть налоговые каникулы для впервые зарегистрированных предпринимателей, которые ведут бизнес в производственной, научной, социальной сферах и в сфере бытовых услуг.

Особенности УСН:

• Налоговая декларация по УСН сдается предпринимателями и ООО один раз в год. ИП обязан сдать декларацию до 25 апреля, а ООО — до 25 марта.
• Предприниматели и организации обязаны ежеквартально вносить авансовые платежи по налогам, а также подавать уведомления об исчисленных суммах.
• Законодательством предусмотрено сокращение авансовых платежей на сумму страховых взносов за предпринимателя и за работников.

• Необходимо вести Книгу учета доходов и расходов. Она не сдается в налоговую в обязательном порядке, однако ее нужно предоставлять в контролирующий орган по запросу.

• Ограничения:

  1. Доход за год - не более 450 млн руб.;
  2. Количество сотрудников - не более 130 человек.

  При превышении установленных лимитов собственник бизнеса теряет право на применение УСН.

• Чтобы встать на учет в качестве плательщика налога по УСН, нужно подать уведомление. Сроки подачи:

  1. Вместе с документами на государственную регистрацию ООО или ИП;
  2. В течение 30 дней с момента открытия бизнеса;
  3. С 1 января следующего календарного года.

Патентная система налогообложения предусмотрена только для индивидуальных предпринимателей. Налоговый режим подходит в большей степени субъектам малого бизнеса.

Особенности ПСН:

• Патентная система налогообложения не предусматривает сдачи отчетности.
• Налоговая база для начисления налога не зависит от фактически полученных доходов, а рассчитывается по специальной формуле.
• У предпринимателей есть возможность сокращать налоговую нагрузку за счет страховых взносов за ИП и работников.

• Ограничения:

  1. Средняя численность сотрудников — не более 15 человек;
  2. Фактический доход — не более 60 млн руб.;
  3. Площадь торгового помещения и площадь зала обслуживания в объектах общественного питания с 2021 года увеличена до 150 кв.⁠м.
  4. Разрешено заниматься не всеми видами деятельности. Например, не предусмотрена оптовая торговля и продажа маркированных товаров, таких как: обувь, моторные масла, лекарства, мех.
  5. Региональным законодательством могут быть установлены другие лимиты.
• Применяя ПСН, необходимо вести книгу учета доходов и расходов.

Общая (или традиционная) система налогообложения – это общие условия работы для предпринимателей и организаций, которые не имеют права на применение специальных налоговых режимов, или которым переходить на спецрежимы невыгодно.

Особенности ОСНО:

• Не нужно специально переходить на общее налогообложение. Если ИП или ООО не подавали в ФНС заявление о переходе на другой налоговый режим, они автоматически находятся на ОСНО.
• Если налогоплательщик переходил на один из спецрежимов, но нарушил условия применения, он тоже автоматически оказывается на общем режиме.
• Предприниматели на ОСНО обязаны ежеквартально сдавать декларацию по НДС и годовую 3-НДФЛ, а также вести Книгу учета доходов и расходов.
• Организации сдают большой перечень отчетности, включая НДС, прибыль, бухгалтерский баланс и др.
• Очень сложный бухгалтерский и налоговый учет.

• Ограничения:

  На общем режиме нет ограничений по видам деятельности, по количеству наемных работников и по размерам дохода.

Автоматизированная упрощенная система налогообложения – это экспериментальный налоговый режим при котором отчетность почти полностью отменяется, а налоги рассчитываются автоматически.

Эксперимент проводится с 1 июля 2022 года по 31 декабря 2027 года.

На 27.02.2025 г. уже 99 регионов утвердили действие АУСН на своих территориях. Ознакомиться с перечнем можно на официальном сайте ФНС России.

* список субъектов Российской Федерации постоянно обновляется по мере принятия региональных законов.

Особенности АУСН:

• Упрощение, а в большинстве случаев полная отмена налоговой отчетности и отчетности в Фонд пенсионного и социального страхования.
• Не нужно платить страховые взносы. Социальные гарантии обеспечиваются из бюджета.
• Не нужно отслеживать сроки подачи документов и изменения их форматов.
• Доходы и расходы определяются по данным ККТ, уполномоченных банков и сведений, которые сами налогоплательщики указали в своем личном кабинете.

• Налог рассчитывается автоматически и не самим налогоплательщиком, а налоговым органом.
• Часть функций налоговых агентов по НДФЛ передана банкам.

• Ограничения:

  1. Численность работников не более пяти человек;
  2. Годовой доход не более 60 млн рублей;
  3. Остаточная стоимость основных средств у организаций не более 150 млн рублей;
  4. Расчетные счета открыты только в уполномоченных банках из установленного перечня;
  5. Зарплата выплачивается только в безналичной форме;
  6. Не применяются другие специальные налоговые режимы.

Этот налоговый режим создан для сельхозпроизводителей, которые работают в растениеводстве, животноводстве, лесном и сельском хозяйствах.

Особенности ЕСХН:

• Декларация по ЕСХН сдается в налоговую один раз в год - до 25 марта.
• Авансовый платеж по налогу вносится один раз по итогам первого полугодия. Остаток налога уплачивается в бюджет не позднее 28 марта, следующего за отчетным года.
• Организации и ИП освобождаются от уплаты нескольких налогов: налога на прибыль (есть исключения для ООО), НДФЛ для ИП, налога на имущество (используемого в сельхозпроизводстве) и НДС (есть исключения).
• Можно уменьшать налоговую базу на убытки прошлых лет.
• Все ИП на ЕСХН обязаны вести книгу учета доходов и расходов.

• Ограничения:

  1. Для применения ЕСХН доход от сельскохозяйственной деятельности должен быть более 70 %;
  2. Для рыбохозяйств есть дополнительное условие: должны быть собственные или зафрахтованные рыбопромысловые суда, а средняя численность работников меньше 300 человек.