При заключении договора на обслуживание от 12 мес. скидка до 30%.
Любой предприниматель имеет право уменьшать налоги. Для этого не нужно прибегать к серым схемам. Достаточно лишь грамотно использовать все возможности, которые предусмотрены законодательством.
Доходы предпринимателя всегда увеличивают сумму налога. Но не все поступления являются доходом. Пополнение счета ИП личными деньгами, возвраты платежей, кредиты и займы — такие поступления не нужно учитывать при расчете налога УСН. При этом на упрощенке есть возможность сокращать налоги.
Для просмотра двигайте таблицу влево и вправо, или поверните устройство горизонтально
|
На что можно уменьшить налог |
ИП без работников уменьшение налога до 100% |
ИП с работниками уменьшение налога до 50% |
|
| Фиксированные страховые взносы за ИП | |||
| Дополнительный взнос в размере 1% с доходов свыше 300 000 руб. | |||
| Страховые взносы за сотрудников | |||
| Больничные выплаты за первые три дня, которые перечисляются работодателем | |||
| Взносы по договору добровольного личного страхования работника | |||
| Торговый сбор в г. Москве |
Сокращаем налоги на фиксированные страховые взносы, которые еще не оплачены.
До 2023 года уплачивать страховые взносы требовалось в том периоде, в котором ИП хотел сократить налог.
Теперь предприниматель может еще фактически не уплатить страховые взносы за текущий период, но уже принять их к сокращению. Это правило применяется с начала 2023 года и распространяется только на фиксированные страховые взносы.
Пример:
ИП Жуков М. М. применяет УСН «доходы». В течение 2023 года он не уплачивал страховые взносы, а внес их только 9 января 2024 года в размере 45 842 руб.
Авансовые платежи по налогу за первый, второй и третий квартал 2023 года он уплатил в полном объеме, не уменьшая их на взносы.
При подаче годовой декларации по УСН Жуков вправе скорректировать итоговую сумму авансовых платежей и налога за год, сократив их на страховые взносы в размере 45 842 руб.
Учитываем взносы с дохода свыше 300 000 руб. только в одном налоговом периоде — в текущем или следующем году.
Начиная с 2023 года можно сокращать налоги на дополнительный взнос в размере 1% с суммы превышения доходов, не дожидаясь его фактической оплаты. При этом уменьшить налоги на взнос по 1% можно в текущем или следующем году.
Пример:
ИП Ванеев В. В. в 2024 и 2025 годах применяет УСН «доходы». Доходы за 2024 год составили 2 500 000 руб.
Страховые взносы в размере 1% с суммы превышения доходов за 2024 год составляют:
(2 500 000 руб. – 300 000 руб.) * 1% = 22 000 руб.
Ванеев уменьшил налог по УСН за 2024 год только на 18 000 руб. исчисленного доп. взноса по 1%. При этом он вправе использовать оставшуюся сумму взносов в размере 4000 руб. при уменьшении налога (авансовых платежей) по УСН за 2025 год.
При сокращении налогов за 2025 год учесть взнос в размере 18 000 руб. повторно нельзя, так как на него уже был уменьшен налог за 2024 год.
Уменьшение налога по УСН возможно, даже если был перенесен срок уплаты фиксированных взносов.
Срок уплаты взносов может фактически выпадать на другой налоговый период (год). ИП вправе сократить налог по УСН на сумму таких взносов, но только в том периоде, за который они должны быть уплачены.
Пример:
В 2023 году установленный срок уплаты фиксированных взносов совпал с выходным (31 декабря выпало на воскресенье), поэтому он был перенесен на первый рабочий день 2024 года — 9 января. Несмотря на то, что взносы списались с ЕНС уже в 2024 году, сократить на них налог по УСН можно было только за 2023 год.
Сокращаем налоги в 2023–2025 годах на сумму задолженности по взносам до 2023 года.
ИП могут уменьшать налоги по УСН на страховые взносы за периоды до 2023 года, по которым образовалась задолженность. В течение 2023–2025 годов эти взносы можно учесть при сокращении налога в том периоде, в котором они фактически будут оплачены.
Пример:
Если предприниматель в 2024 году погасит задолженность по страховым взносам за 2022 год, он сможет принять эти суммы к сокращению налога в текущем 2024 году.
Пример расчета налога для ИП на УСН 6%
ИП Царев П. П. (без работников) получил доход за первый квартал 2024 года в размере 300 000 руб. Фиксированные взносы в 2024 году — 49 500 руб. (оплачивает всегда в конце года).
11 января 2024 года он оплатил 10 500 руб. — дополнительный взнос в размере 1% с доходов, превышающих 300 000 руб. за 2023 год.
300 000 руб. * 6% = 18 000 руб. — предварительный расчет авансового платежа по налогу УСН.
Так как с 2023 года налог по УСН 6% можно уменьшать на сумму фиксированных взносов ИП, которые еще не оплачены, сумма итогового авансового платежа за первый квартал 2024 года составит:
18 000 руб. – 18 000 руб. = 0 руб.
Платить авансовый платеж за первый квартал не понадобится, так как налог полностью сократился на сумму страховых взносов.
49 500 руб. – 18 000 руб. = 31 500 руб. — сумма фиксированных страховых взносов, которую предприниматель сможет использовать при сокращении налогов по УСН в последующие кварталы в течение 2024 года.
Помимо этого, в 2024 году Царев П. П. сможет сократить налоги по УСН на 1% с дохода, превышающего 300 000 руб., за 2023 год в размере 10 500 руб. (при условии, что он не учитывал 1% при уменьшении налога по УСН за 2023 год), а также на 1% дополнительного взноса за 2024 год.
31 500 руб. + 10 500 руб. = 42 000 руб. — общая сумма фиксированной и дополнительной части взносов, на которую можно уменьшить налог по УСН начиная со второго квартала 2024 года.
ИП, которые зарегистрированы в Москве, могут снизить налог по упрощенке на торговый сбор.
Важно! Если ИП на УСН занимается торговлей в Москве и уплачивает в бюджет г. Москвы торговый сбор, а зарегистрирован при этом в другом регионе, сократить налог по упрощенке на размер торгового сбора не получится. Налог придется заплатить в полном объеме.
Налог УСН полностью уменьшается на торговый сбор. Ограничение 50% как по уменьшению на страховые взносы для ИП с сотрудниками не действует, потому что налог снижается в дополнение к суммам страховых взносов. Итоговая сумма налога к уплате может оказаться нулевой даже у ИП-работодателя.
Полный перечень расходов перечислен
в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Внимание! Все расходы должны быть документально подтверждены и экономически обоснованы.
Если за прошлый год ИП заплатил минимальный налог (1% от дохода), то при расчете годового налога за текущий год в расходах можно будет учесть сумму, на которую минимальный налог превысил единый налог УСН.
Важно! При расчете авансовых платежей в течение года учесть минимальный налог в расходах нельзя. Сделать это можно только по итогам года.
Пример:
ИП Козин К. К. применяет УСН «доходы минус расходы».
Налог УСН по базовой ставке:
(1 000 000 – 995 000) * 15% = 750 руб.
Минимальный налог:
1 000 000 * 1% = 10 000 руб.
При расчете налога за текущий год 9250 руб. можно учесть в расходах.
Рассчитаем налог за текущий год:
Налог УСН без учета минимального налога:
(600 000 – 550 000) * 15% = 7500 руб.
Спишем в расходы превышение минимального налога:
(600 000 – 550 000 – 9 250) * 15% = 6113 руб.
Экономия составила 1387 руб.
Пример:
ИП Сергеев С. С. применяет УСН «доходы минус расходы».
Поскольку в прошлом году был получен убыток, налог УСН был равен 0, и пришлось заплатить минимальный налог, в этом году в расходы можно списать сумму убытка и сумму минимального налога:
Налог УСН равен:
(800 000 – 300 000 – 10 000 – 50 000) * 15% = 66 000 руб.
Экономия составила 9000 руб.
В первую очередь следует списывать самые ранние убытки, но не более предшествующих 10 лет.
Налоговую базу на УСН «доходы минус расходы» можно уменьшить за счет убытков, полученных в прошлые годы. Для этого можно использовать убытки за последние 10 лет — только те, что ранее не были учтены при уменьшении налоговой базы для расчета итогового налога по УСН.
Важно! Использовать убытки для снижения налога можно только при расчете итогового платежа за год. Авансовые платежи за счет убытков уменьшать нельзя.
Дождаться списания взносов с ЕНС (единого налогового счета) и уменьшить на них налог в том периоде, в котором они были списаны.
В этом случае подавать заявление о зачете не понадобится.
Уплатить взносы в том периоде, за который планируется уменьшить налог, и направить заявление о зачете ЕНС.
Без заявления о зачете не получится подтвердить, что на счет ЕНС поступили деньги именно на оплату страховых взносов и именно в том периоде, за который ИП сокращает на них налоговую базу.
ИП могут уменьшать налоговую базу на сумму задолженности в течение 2023–2025 годов.
ИП на УСН «доходы минус расходы» могут уменьшать налоговую базу на сумму страховых взносов за периоды до 2023 года, по которым образовалась задолженность. В течение 2023–2025 годов эти взносы можно будет учесть при сокращении налога в том периоде, в котором они фактически были уплачены.
Пример расчета налога для ИП на УСН 15%
ИП Панов П. П. подает годовую декларацию по УСН. Доходы и расходы за 2023 год нарастающим итогом составили:
Доходы: 3 500 000 руб.
Расходы: 2 700 000 руб.
Рассчитаем годовой налог по УСН.
3 500 000 руб. – 2 700 000 руб. = 800 000 руб. — налоговая база для расчета налога по ставке 15%.
800 000 руб. * 15% = 120 000 руб. — предварительный расчет налога по УСН.
Так как на УСН «доходы минус расходы» действует правило минимального налога, необходимо рассчитать его размер и сравнить с налогом по ставке 15%.
2 500 000 руб. * 1% = 25 000 руб. — минимальный налог по УСН.
120 000 руб. > 25 000 руб.
Налог, рассчитанный обычным способом, больше минимального, значит, в бюджет нужно перечислить налог в размере 120 000 руб. за минусом авансовых платежей, которые уже перечисляли в течение 2023 года.
Уведомление подают все предприниматели на УСН за первый, второй и третий кварталы текущего года.
Для УСН «доходы» уведомление ЕНП подается только в случае, если по итогам расчета авансового платежа за прошедший квартал есть налог.
Важно! Если у ИП за расчетный квартал не было дохода или налог полностью сократился за счет взносов, то подавать уведомление с нулевым значением не нужно.
Для УСН «доходы минус расходы» уведомление ЕНП может быть как с положительным значением, так и с отрицательным.
Для просмотра двигайте таблицу влево и вправо, или поверните устройство горизонтально
|
Авансовый платеж (нарастающим итогом с начала года) |
Сумма в уведомлении ЕНП |
||
| первый квартал | 100 руб. | 100 руб. | |
| полугодие | 400 руб. | 300 руб. | |
| девять месяцев | 250 руб. | -150 руб. | |
| год | 350 руб. | не требуется |
Специально для вас мы разработали инструкцию, благодаря которой вы не пропустите важные сроки.
Инструкция содержит:
Вам также могут пригодиться
Еще больше полезной информации в блоге
все
Как ИП правильно оформить очередной оплачиваемый отпуск
Рассказали подробнее, как предпринимателю оформить оплачиваемый отпуск сотрудника, а также про продолжительность отпуска, порядок его предоставления и ответственность за нарушения
18.11.2024 44
Переход на упрощенную систему налогообложения в 2025 году: плюсы и минусы
Рассказали подробнее в статье, как перейти на УСН, изменить объект налогообложения и сняться с учета, какие условия применения упрощенки действуют в 2024 и 2025 году, какую дополнительную отчетность придется сдавать упрощенцам, про региональные ставки, а также о плюсах и минусах применения УСН
8.11.2024 115
НДС на УСН с 2025 года: какие перемены ждут ваш бизнес?
С 2025 года для индивидуальных предпринимателей на УСН вводятся изменения: они будут обязаны платить НДС. В статье рассказали про то, какие четыре категории ИП существуют для определения ставки по НДС, про новые лимиты доходов, порядок подачи деклараций и уплаты НДС, отчетности по УСН, возможность получения освобождения и дали рекомендации по подготовке к этим изменениям
5.11.2024 249
Выберите свой регион
