Когда налоговая проверка приходит без предупреждения

Выездная проверка — это визит инспекторов на территорию ИП или компании. В отличие от камеральной, которая проходит заочно после сдачи декларации, для выездной нужно решение руководителя инспекции (п. 2 ст. 89 НК РФ). При этом предупреждать о ней никто не обязан. Но инспекторы редко приезжают «просто так». Обычно у них уже есть вопросы.

В каких случаях может прийти проверка

Задача инспекторов — найти нарушения. Чаще всего поводом становятся:

• непредставление декларации;

• искажение доходов или расходов;

• недоплата налогов;

• отсутствие первичных документов или ошибки в них.

Но это лишь верхний уровень. На практике проверку чаще провоцируют косвенные признаки и критерии риска.

Кто попадает в поле зрения ФНС

ФНС не проверяет всех подряд. Инспекции отбирают кандидатов по формальным критериям. Если ИП или компания попадает под несколько пунктов, вероятность визита растет.

Вот основные признаки, на которые смотрят:

• Низкая налоговая нагрузка. За тот же период бизнес платит меньше налогов, чем другие ИП и компании в этой отрасли.

• Резкое падение налоговой нагрузки. Например, выручка стабильна, а налоги за год упали с 5 млн до 600 тыс. руб. Если причина — не покупка дорогого оборудования, налоговая захочет проверить расходы.

• Убытки два года подряд. Регулярно показан минус в декларациях.

• Вычеты больше начисленного налога. Например, заявлен НДС к возмещению, который превышает сумму налога к уплате.

• Расходы растут быстрее доходов. Причем разрыв с каждым отчетным периодом увеличивается.

• Низкие зарплаты при хорошей прибыли. Доходы бизнеса растут, а зарплаты сотрудников остаются подозрительно низкими для рынка и отрасли.

• Низкая рентабельность относительно отрасли. ФНС ежегодно публикует средние показатели. Если прибыль годами аномально низкая (например, 3% при средней по рынку 18–25%), это вызовет вопросы.

• Частая смена адреса. Особенно если это происходило несколько раз.

• Сделки с сомнительными контрагентами. У партнеров есть признаки фиктивности или их уже проверяют. Также рискует и тот, кто просто работал с такими компаниями по цепочке.

Специфические схемы, которые ФНС выявляет автоматически:

• Дробление бизнеса. Несколько ИП или компаний выглядят как части одного бизнеса, если у них один адрес регистрации, общие сотрудники, входы в интернет-банк с одного IP, одинаковые сайты и телефоны.

• Массовые переводы самозанятым. Если регулярно идут платежи самозанятым или ИП без сотрудников, налоговая может заподозрить подмену трудовых отношений.

• Расхождение данных кассы и банковских оборотов. Аналитика ФНС быстро фиксирует ситуацию, когда показатели онлайн-кассы ниже или выше оборотов по счету.

• Высокая доля наличных операций. Регулярное снятие или внесение крупных сумм наличных привлекает внимание не только налоговой, но и банков (по 115-ФЗ).

Как заранее узнать о проверке

Иногда о готовящейся проверке можно догадаться по косвенным сигналам:

• Запрос о контрагентах. Налоговая интересуется связями с одним из партнеров. Скорее всего, он попал в поле зрения налоговых или правоохранительных органов.

• Интерес банка к выпискам. Сотрудник банка намекает, что запросили расширенную выписку по счетам за последние 2–3 года.

• Проверка у поставщика или покупателя. Если проверяют партнера, сам ИП или компания тоже могут попасть в цепочку.

Как подготовиться к проверке

Подготовиться можно заранее:

• Проведите внутренний аудит. Держите документы в порядке — это помогает не только в отношениях с налоговой.

• Привлеките внешних аудиторов. Профильная компания проверит документацию и найдет слабые места.

• Пригласите консультантов. Они помогут предусмотреть детали до визита налоговиков.

• Назначьте ответственных. Если знаете о готовящейся проверке, выберите одного-двух сотрудников для общения с инспекторами. Изучите типичные вопросы на допросах и проконсультируйтесь со специалистами.

Возьмем бухгалтерию на себя: приведем документы в порядок, проверим контрагентов и настроим учет так, чтобы у налоговой не было лишних вопросов. Оставьте заявку, чтобы узнать больше.

Анна Луконина эксперт по налоговому учету