Договор ГПХ с физическим, юридическим лицом или ИП: какие налоги и взносы платить

Гражданско-правовой договор (ГПХ) используют, когда бизнесу нужно привлечь исполнителя под конкретную задачу без оформления штатной должности. Это может быть разовая работа, проект или услуга с понятным результатом.

Но с точки зрения налогового законодательства такой формат требует аккуратного подхода. Если исполнитель работает как обычное физическое лицо без статуса ИП или самозанятого, компания или ИП автоматически становятся налоговым агентом. А значит — берут на себя обязанности по удержанию налога, начислению страховых взносов и сдаче отчетности.

В 2026 году такие договоры находятся под внимательным контролем ФНС и СФР, поэтому ошибки в оформлении быстро приводят к доначислениям и штрафам.

ГПХ и трудовой договор: в чем принципиальная разница

Хотя оба варианта связаны с выполнением работы, юридическая природа у них разная.

ГПХ — это отношения по гражданскому праву, где стороны действуют как равные участники сделки: заказчик оплачивает результат, исполнитель его выполняет.

Трудовой договор — это уже отношения подчинения, где работник включается в структуру компании и выполняет трудовую функцию по правилам работодателя.

Ключевые различия

Налогообложение и страховые взносы по договорам ГПХ

Фискальная нагрузка напрямую зависит от статуса исполнителя.

Если исполнитель — юрлицо или физлицо, зарегистрированное как ИП или самозанятый, в этом случае заказчик освобождается от обязанностей налогового агента:

• НДФЛ не удерживается;

• страховые взносы не начисляются;

• расчеты ограничиваются оплатой по договору.

Если исполнитель — физическое лицо без статуса, тогда заказчик берет на себя полный объем обязательств.

НДФЛ. В 2026 году применяется прогрессивная система налогообложения: от 13 до 22% в зависимости от размера доходов.

Страховые взносы. Общий тариф зависит от базы начисления:

• 30% — применяется в пределах установленного лимита дохода,
• 15.1% — действует на сумму сверх предельной базы (2,979 млн руб. в 2026 году).

Для малого и среднего есть возможность применять пониженные тарифы страховых взносов — льгота доступна только компаниям, чья деятельность входит в утвержденные государством приоритетные направления.

Это важно учитывать при планировании стоимости договоров ГПХ, так как итоговая нагрузка может существенно отличаться от ожиданий.

Дополнительно возможны взносы на травматизм, но только если это прямо закреплено в договоре между сторонами.

Сроки уплаты налогов и взносов

Обязанности по срокам аналогичны зарплатным выплатам.

НДФЛ перечисляется:

• до 28 числа — за первую часть месяца;
• до 5 числа следующего месяца — за вторую часть периода;
• за декабрь — до завершения календарного года.

Страховые взносы:

• до 28 числа месяца, следующего за начислением;
• взносы на травматизм — до 15 числа (если предусмотрены договором).

Отчетность при работе с договорами ГПХ

При выплатах физическим лицам без статуса ИП или самозанятого заказчик формирует полный пакет отчетности.

В СФР

ЕФС-1:

• Подраздел 1.1 (вместо бывшей СЗВ-ТД): Подается не позднее рабочего дня, следующего за днем заключения или расторжения договора ГПХ.
• Подраздел 1.2 (вместо бывшей СЗВ-СТАЖ): Подается ежегодно по итогам года.
• Раздел 2 (вместо 4-ФСС): Подается ежеквартально, если по условиям договора вы обязаны платить взносы на травматизм.

В налоговую инспекцию

• 6-НДФЛ фиксирует доходы и удержанный налог, сдается ежеквартально. 
• Расчет по страховым взносам (РСВ) отражает начисленные страховые взносы по всем физлицам. Ежеквартально, не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
• Персонифицированные сведения — ежемесячно, не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным. Содержит базовые данные об исполнителе и суммы выплат, начисленные за истекший месяц.

Частые вопросы при работе с договорами ГПХ

Кто платит налоги по договору ГПХ?

Если исполнитель ИП или самозанятый, они платят налоги самостоятельно, а за физлицо без статуса это обязан делать заказчик.

Обязательны ли взносы на травматизм по договору ГПХ?

Эти взносы компания или ИП обязаны уплачивать только если такая обязанность прямо указана в самом гражданско-правовом договоре.

Нужно ли регистрировать договор в ФНС?

Нет, но отчетность в ФНС и СФР возникает автоматически при выплатах.

Если вы не хотите рисковать штрафами и ошибками в отчетности, доверьте расчеты и сдачу отчетности профессионалам. Мы возьмем на себя начисление налогов и взносов, заполнение и сдачу необходимых форм, а также контроль сроков — чтобы вы могли спокойно сосредоточиться на бизнесе.

Ирина Тадьян Старший менеджер по работе с клиентами