Что такое единый налоговый платеж (ЕНП)?

Для чего введен единый налоговый платеж (ЕНП)

Единый налоговый платеж (ЕНП) — это актуальный способ уплаты налогов, взносов и других обязательных платежей. Его ключевая особенность в том, что плательщику не нужно распределять сумму по разным КБК и заполнять множество платежных поручений.

Единый налоговый счет (ЕНС) — это специальный счет, который автоматически открывается в Федеральном казначействе для каждого налогоплательщика. Все платежи в бюджет зачисляются именно на этот счет.

Налоговая инспекция самостоятельно распределяет поступившие средства по всем имеющимся у налогоплательщика обязательствам (налоги, страховые взносы, пени, штрафы) в определенной законом очередности.

Какие налоги входят в ЕНП

С помощью ЕНП оплачивается большинство налогов:

• единый налог по УСН;
• НДФЛ с наемных работников;
• страховые взносы, за исключением взносов на травматизм и дополнительное соцобеспечение;
• налог на прибыль компаний;
• НДС;
• единый сельхозналог;
• налог по АУСН;
• имущественные налоги: транспортный, земельный и на имущество;
• торговый сбор;
• акцизы;
• большинство госпошлин;
• редкие налоги: водный, на добычу полезных ископаемых, драгоценных металлов, на игорный бизнес и налоги при выполнении соглашений о разделе продукции;
• туристический налог.

В ЕНП не входят:

• НДФЛ с выплат иностранцам;
• госпошлины, по которым не выдан исполнительный лист;
• взносы на травматизм (они уплачиваются в СФР). 

Единый срок уплаты налогов

Установлен единый срок уплаты для большинства налогов — 28-е число месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

• Для налогов с ежемесячным расчетом (например, НДФЛ с заработной платы) — это 28-е число следующего месяца.
• Для налогов с ежеквартальным расчетом (например, УСН) — это 28-е число месяца, следующего за истекшим кварталом.

Если эта дата выпадает на выходной или праздничный день, срок переносится на следующий за ним рабочий день. Актуальную дату всегда можно проверить в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС.

Для некоторых видов платежей, таких как имущественные налоги (на недвижимость, транспорт, землю) установлены отдельные сроки уплаты (1 декабря года, следующего за отчетным).

Как распределяются средства на ЕНС

Когда плательщик переводит деньги на свой ЕНС, налоговая автоматически распределяет их по обязательствам в строго установленной законом очередности:

1. Недоимки (просроченные налоговые платежи), начиная с наиболее ранней даты возникновения.
2. Текущие начисленные налоги и сборы (с учетом авансовых платежей).
3. Пени за просрочку уплаты налогов и сборов.
4. Проценты, начисленные в соответствии с Налоговым кодексом.
5. Штрафы за налоговые правонарушения.

Уплата налогов в 2025 году

В 2025 году сохраняется порядок уплаты через единый налоговый счет (ЕНС). Главные задачи бизнеса:

1. Своевременно сдавать отчетность. Просрочка ведет к штрафу.
2. Пополнять ЕНС единым платежом через личный кабинет ФНС, онлайн-банк, МФЦ или почту.
3. Контролировать баланс в личном кабинете ФНС, чтобы на счету всегда было достаточно средств и не было задолженности.

Плюсы и минусы ЕНП

Система ЕНС и ЕНП кардинально изменила процесс взаимодействия с бюджетом. У нее есть как очевидные преимущества, так и новые особенности, которые важно учитывать.

Преимущества

1. Максимальное упрощение оплаты. Достаточно сделать один платеж, не распределяя сумму по отдельным КБК для каждого налога или взноса.
2. Резкое снижение ошибок. Исчез риск ошибиться в реквизитах или перепутать КБК.
3. Прозрачность и контроль. В личном кабинете налогоплательщика виден единый остаток (сальдо) на счету и все операции, что дает полную картину расчетов с бюджетом.
4. Удобный механизм переплаты. Излишне внесенные средства автоматически остаются на счете и засчитываются в счет будущих платежей, а процесс их возврата упрощен.
5. Единый срок для большинства платежей. Установлено общее правило — 28-е число месяца, следующего за отчетным периодом, что снижает путаницу с многочисленными датами.

Недостатки

1. Жесткая очередность списания. Налоговая инспекция распределяет деньги автоматически в строгом порядке. Выбрать, какой долг погасить в первую очередь, самостоятельно невозможно.
2. Пропорциональное погашение при нехватке средств. Если суммы на ЕНС недостаточно для покрытия всех обязательств, она будет распределена пропорционально между долгами в рамках одной очереди, а не списана на погашение какого-то одного выбранного налога. Это может привести к ситуации, когда по всем обязательствам образуется небольшая задолженность.
3. Обязанность по сдаче отчетности сохраняется в полном объеме. Упростился только платежный процесс, но все сроки и формы отчетности (декларации, расчеты) остались прежними.

Система ЕНС и ЕНП сделала процесс уплаты налогов удобнее и безопаснее для всех категорий плательщиков. Однако она требует нового подхода к финансовому планированию: теперь необходимо следить не за сроками отдельных платежей, а за общим положительным балансом на счете, чтобы средств хватало на все автоматические списания.

Чтобы вы могли сосредоточиться на бизнесе, доверьте контроль за ЕНС и всю сопутствующую отчетность профессионалам. «Lad. Рядом с бизнесом» — работайте спокойно, пока мы заботимся о ваших расчетах с бюджетом. 

Татьяна Малышева эксперт по налоговому учету