3-НДФЛ: декларирование доходов, полученных в 2023 году

С 01.01.2024 началась декларационная кампания 2024 года. Это значит, что физическим лицам необходимо отчитаться о полученных в 2023 году доходах.

Срок подачи налоговой декларации по форме 3-НДФЛ — не позднее 2 мая 2024 года (30 апреля выпадает на выходной, поэтому срок переносится на первый рабочий день).

Если по итогам декларации сформировался налог, его нужно уплатить в бюджет не позднее 15.07.2024.

Способы подачи:

• на бумажном носителе (лично или через представителя с доверенностью);
• через МФЦ (если в вашем регионе принято решение об оказании этой услуги);
• почтой (с описью вложения);
• в электронном формате (при помощи личного кабинета налогоплательщика).

Подайте налоговую декларацию до 2 мая 2024 года, если:

1. получили доход от продажи движимого и/или недвижимого имущества, находившегося в собственности менее минимального срока владения (квартира, дом, дача, гараж, автомобиль и другое);
2. получили доход от реализации имущественных прав (переуступка права требования);
3. получили в дар недвижимость, транспортные средства, акции, доли, паи от физических лиц, которые не являются близкими родственниками;
4. получили доход от сдачи в аренду жилых и нежилых помещений;
5. получили вознаграждение от физлиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, согласно заключенным договорам (в том числе ГПХ);
6. получили доход от продажи ценных бумаг;
7. получили выигрыши в лотерее и других азартных играх, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе — в сумме до 15 000 руб., а также выигрыши от других организаторов азартных игр;
8. получили доходы от источников, находящихся за пределами РФ;
9. получили доход от продажи долей в уставном капитале.

Задекларировать доходы за 2023 год также обязаны:

• индивидуальные предприниматели;
• нотариусы, занимающиеся частной практикой;
• адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты;
• другие лица.

Срок владения имуществом

Не потребуется платить налог с продажи имущества, если оно находилось в собственности более минимального срока владения.

5 лет — предельный срок владения:

• при продаже недвижимости по договору купли-продажи, переуступки права требования (квартира, дом, комната и так далее);
• при продаже недвижимого имущества, полученного в порядке дарения (не от близкого родственника);
• при продаже ценных бумаг;
• при продаже долей в уставном капитале.

3 года — минимальный срок владения:

• при продаже движимого имущества (автомобиль, мотоцикл, катер) или нежилой недвижимости (гараж, нежилое помещение);
• при продаже жилой недвижимости  (квартира, дом, комната), которая была получена в дар (от близкого родственника по Семейному кодексу РФ), а также в порядке приватизации и по наследству;
• при продаже «единственного» жилья — то есть в собственности физлица (включая совместную собственность супругов) на дату его продажи не находится иного жилого помещения. При этом не учитывается жилое помещение, приобретенное налогоплательщиком (его супругой) в течение 90 календарных дней до момента продажи.

Особенности определения срока владения имуществом, приобретенным по договору ДДУ

При продаже объекта недвижимости, приобретенного ранее по договору долевого участия (договору об участии в ЖСК), минимальный срок владения исчисляется с даты полной оплаты стоимости по договору.

При этом дополнительная оплата в связи с увеличением площади такого  объекта не учитывается.

В каких случаях не нужно подавать 3-НДФЛ

1. По доходам, которые уплачиваются на основании налогового уведомления

К ним относятся доходы:

• облагаемые по прогрессивной ставке НДФЛ — в случае получения от нескольких налоговых агентов доходов в сумме, превышающей в совокупности 5 млн руб.;
• с которых организацией не удержан (полностью или частично) НДФЛ;
• в виде выигрышей от участия в азартных играх, проводимых в казино и залах игровых автоматов;
• в виде процентов по вкладам в банках.

По этим доходам НДФЛ уплачивается физлицом на основании налогового уведомления, выставляемого налоговым органом.

2. По доходам от продажи жилья семьями с двумя и более детьми

Семьи с двумя и более детьми освобождаются от представления декларации за 2023 год и обложения НДФЛ по доходам, которые были получены от продажи в 2023 году имущества (комнаты, квартиры, жилого дома либо доли в таких объектах), независимо от срока нахождения этого имущества в их собственности.

Такой порядок применяется при одновременном соблюдении ряда условий:

• возраст детей налогоплательщика — до 18 лет (до 24 лет, если ребенок учится на очной форме обучения);
• кадастровая стоимость проданного жилого помещения не превышает 50 млн рублей;
• налогоплательщику (членам его семьи) на дату отчуждения проданного жилья не принадлежит более 50 % в праве собственности на иное жилое помещение.
• в 2023 году либо до 30 апреля 2024 года налогоплательщиком (членами его семьи) приобретено в собственность другое жилье (при долевом строительстве — оплачена полная стоимость приобретаемого жилого помещения по договору);
• общая площадь приобретенного жилого помещения превышает по площади (или по кадастровой стоимости) проданное жилье.

Нововведение распространяется также на случаи, если доходы от продажи имущества получает несовершеннолетний ребенок из такой семьи.

3. По доходам от продажи:

• жилья (жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов, земельных участков либо долей в таких объектах), которые находятся в собственности меньше предельного срока владения, если общая стоимость таких объектов не превышает 1 млн руб.;
• иного недвижимого имущества (к примеру, гаража, садового дома, машиноместа), которое находится в собственности меньше предельного срока владения, если общая стоимость таких объектов за год не превышает 250 000 руб.;
• иного имущества (за исключением ценных бумаг (к примеру, автомобиля, мотоцикла) со сроком нахождения в собственности менее трех лет, если общая стоимость таких объектов не превышает 250 000 руб.

Штрафы

Штраф за просрочку подачи 3-НДФЛ составляет 5 % от суммы неуплаченного налога за каждый месяц просрочки. Сумма штрафа при этом не может быть менее 1000 руб., но не более 30 % от суммы налога (ст. 119 НК РФ).

Если доходы были не полностью указаны в декларации, штраф составит 20 % от суммы налога, если сокрытие было умышленное — 40 % (ст. 122 НК РФ).

Если налог по декларации 3-НДФЛ не уплачен, начисляются пени в размере 1/300 от ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки.

Если вы не уверены, требуется ли вам подавать 3-НДФЛ и уплачивать налог, обратитесь к нам. Специалисты компании «Лад» грамотно проконсультируют вас по всем интересующим вопросам и максимально сократят налоговую нагрузку в случае, если вам все же придется отчитаться о полученных доходах.
Заполните короткую форму ниже, чтобы узнать больше о наших услугах.

Алена Васильева руководитель отдела по работе с клиентами, эксперт по бухгалтерскому и налоговому учету для селлеров на маркетплейсах