С 2025 года предприниматели на упрощенной системе налогообложения будут обязаны платить налог на добавленную стоимость. Изменения в НК РФ внесены согласно Федеральному закону от 12.07.2024 № 176‑ФЗ.
Увеличение лимита по доходам
С 2025 года предельный размер дохода для работы на УСН увеличивается до 450 млн руб. Лимит будет ежегодно индексироваться с учетом коэффициента-дефлятора, установленного на календарный год, в котором получены доходы.
В 2024 году лимит составляет 199,3 млн руб. для применения базовых ставок (6% — «доходы», 15% — «доходы минус расходы») и 265,8 млн руб. для повышенных ставок (8% — «доходы», 20% — «доходы минус расходы»).
Важно! Для ИП, превысивших лимиты по доходам в 2024 году, установлены переходные положения по УСН. Они смогут снова перейти на спецрежим с 1 января 2025 года при соблюдении новых условий (ч. 11 ст. 8 закона).
Как ИП будут платить НДС на УСН с 2025 года
Уплата НДС не является неизбежной. Все зависит от уровня дохода, который будет определять налоговую ставку.
Возможны три варианта:
1
Освобождение от уплаты НДС
2
Пониженные ставки: 5% или 7% (в зависимости от уровня полученных доходов)
3
Базовые ставки: 0%, 10% или 20% (в зависимости от категории товаров/работ/услуг)
Все ИП можно разделить на четыре категории:
Для просмотра двигайте таблицу влево и вправо, или поверните устройство горизонтально
№ категории
Доходы по УСН за 2024 год
Ставка НДС или освобождение в 2025 году
Право на вычет входного НДС
1
0–60 млн руб.
Освобождение
Нет
2
60–250 млн руб.
5%
Нет
3
250–450 млн руб
7%
Нет
4
Свыше 60 млн руб.
0%, 10% или 20%
Да
Таким образом, НДС будут уплачивать только те предприниматели, чей годовой доход превысил 60 млн руб.
Внимание! Второй и третьей категориям предпринимателей нужно будет применять пониженные ставки непрерывно минимум 12 кварталов подряд (три года), при условии, что ИП не утратит право на их применение раньше. Три года отсчитываются с квартала, за который представили первую декларацию по НДС с пониженной ставкой.
Отказаться до истечения трех лет от пониженной ставки добровольно не получится. После истечения трех лет можно будет перейти на общий порядок или остаться на особых условиях, если ИП продолжит соответствовать установленным требованиям.
К расчету налоговой нагрузки нужно подойти максимально ответственно, чтобы сделать правильный выбор ставки по НДС.
Расчет лимита в 60 млн руб. или к какой категории будет относиться ИП в 2025 году?
Как считать доходы для сравнения с лимитом:
Уже действующие «упрощенцы» — доходы за 2024 год, полученные при осуществлении деятельности на УСН.
ИП, которые с 2025 года переходят на УСН, — доходы за 2024 год в рамках ОСНО, ЕСХН или ПСН.
При совмещении ПСН с другими налоговыми режимами учитываются доходы по всем применяемым СНО:
ОСНО+ПСН;
УСН+ПСН;
ЕСХН+ПСН.
Если доходы ИП за 2024 год не превысят 60 млн руб.,
с начала 2025 года он автоматически получает освобождение от уплаты НДС и подачи налоговых деклараций.
Вновь открывшиеся ИП в 2025 году
автоматом относятся к категории с лимитом до 60 млн руб. с даты регистрации бизнеса.
Пример 1
ИП Ларшина Л. Л. совмещает УСН и ПСН. За 2024 год ее совокупные доходы не превысили 60 млн руб., поэтому с 2025 года Ларшина освобождена от НДС. Однако за 9 месяцев 2025 года предприниматель заработала на обоих спецрежимах 80 млн руб., из них на ПСН — 65 млн руб. и на УСН — 15 млн руб. Это значит, что начиная с 1 октября 2025 года она должна исчислять и уплачивать НДС — в данном случае с суммы 20 млн руб. сверх лимита. При этом ИП также теряет право на патент, так как лимит доходов на ПСН — 60 млн руб. в год.
Пример 2
Васин В. В. зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя в январе 2025 года, применяет только УСН. В июне его доход превышает 60 млн руб. Это значит, что с 1 июля 2025 года Васин должен считать и платить НДС с новых продаж. Налог при этом исчисляется с суммы, которая превысила 60 млн руб., а не со всего годового дохода.
Не учитываются в доходах для сравнения с лимитом:
1
субсидии, признаваемые по п. 4.1 ст. 271 НК РФ, при безвозмездной передаче в государственную или муниципальную собственность имущества (имущественных прав);
2
положительная курсовая разница, предусмотренная п. 11 ч. 2 ст. 250 НК РФ.
Важно! С 2025 года ИП на УСН будут обязаны уплачивать НДС, если по итогам предыдущего периода доходы превысят 60 млн руб.
При этом ИП продолжат платить НДС в прежнем порядке, если:
ввозят товары на территорию России;
являются налоговыми агентами по НДС;
выставили счет-фактуру с указанием налога на добавленную стоимость.
Первая категория
лимит до 60 млн руб.
Освобождение
Получают автоматически, подавать уведомление не требуется
Налоги и отчетность
Не нужно платить НДС и подавать декларацию
Счета-фактуры
Потребуется выставлять счета-фактуры без НДС (не обязательно)
Книга продаж
Не нужно вести
Книга покупок
Не нужно вести
Журнал учета счетов-фактур
Нужно вести, но не всем
Журнал учета счетов-фактур
Журнал учета счетов-фактур ИП должны вести, если:
они выставляют или получают счета-фактуры при работе в интересах других лиц по посредническим договорам (например, агентский договор, договор комиссии) или по договору транспортной экспедиции.
они выполняют функции застройщика.
Вести этот журнал обязаны ИП, которые:
не платят НДС (например, применяющие спецрежимы).
освобождены от НДС (например, если их выручка не превышает лимита, установленного статьей 145 НК РФ).
Важно, чтобы при этом предприниматель не являлся налоговым агентом по НДС.
Вторая категория
лимит от 60 до 250 млн руб. (пониженная ставка 5%)
Освобождение
Не применяется
Налоги и отчетность
Нужно платить НДС (5%) и подавать декларацию в электронном виде
Счета-фактуры
Потребуется выставлять счета-фактуры с НДС
Книга продаж
Нужно вести книгу и регистрировать в ней счета-фактуры с НДС
Книга покупок
Не нужно вести
Вычет по НДС
Нет права на вычет входного НДС. Но на УСН с объектом «доходы минус расходы» входной НДС с покупок можно учесть в расходах.
Третья категория
лимит от 250 до 450 млн руб. (пониженная ставка 7%)
Освобождение
Не применяется
Налоги и отчетность
Нужно платить НДС (7%) и подавать декларацию в электронном виде
Счета-фактуры
Потребуется выставлять счета-фактуры с НДС
Книга продаж
Нужно вести книгу и регистрировать в ней счета-фактуры с НДС
Книга покупок
Не нужно вести
Журнал учета счетов-фактур
Нет права на вычет входного НДС. Но на УСН с объектом «доходы минус расходы» входной НДС с покупок можно учесть в расходах.
Четвертая категория
от 60 млн руб. (базовые ставки)
Освобождение
Не применяется
Налоги и отчетность
Нужно платить НДС (0%, 10% или 20%) и подавать декларацию в электронном виде
Счета-фактуры
Потребуется выставлять счета-фактуры с НДС
Книга продаж
Нужно вести книгу и регистрировать в ней счета-фактуры с НДС
Книга покупок
Нужно вести книгу и регистрировать в ней счета-фактуры с НДС
Вычет по НДС
Есть право на вычет входного НДС. На УСН с объектом «доходы минус расходы» входной НДС с покупок можно учесть в расходах.
Если доходы превысили 60 млн руб. — платите НДС и сдавайте отчетность по НДС
Вне зависимости от того, какие ставки выбрал ИП — пониженные или базовые, на него возлагается обязанность по уплате налога на добавленную стоимость и подаче соответствующих налоговых деклараций.
Внимание! Если крайний срок по уплате налога и подаче декларации выпадает на выходной или праздничный нерабочий день, то он переносится на ближайший рабочий день.
Помимо уплаты налога на добавленную стоимость с 2025 года и подачи дополнительной отчетности по НДС, предприниматели по-прежнему должны будут платить «упрощенный» налог и подавать налоговую отчетность по УСН.
Декларация по НДС ИП
ежеквартально
до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом
Уплата НДС ИП
ежемесячно
до 28 числа в размере ⅓ от рассчитанного налога (уплата происходит в последующие 3 месяца)
Когда ИП на УСН становится плательщиком НДС?
с 1 числа месяца,
следующего за месяцем превышения лимита по доходам в 60 млн руб.
Отчетность по УСН
Вид отчета
Срок сдачи
Декларация по УСН
Раз в год до 25 апреля года, следующего за отчетным — по месту прописки ИП (для организаций срок подачи до 25 марта)
Уведомление об исчисленных налогах для ЕНП
Раз в квартал до 25 числа месяца, который следует за отчетным кварталом *За четвертый квартал не сдается
Заявление о зачете сумм ЕНС (для УСН «доходы минус расходы»)
До конца квартала, в котором произошла оплата фиксированных взносов
Если ИП не осуществлял деятельность, он все равно будет обязан отчитаться по УСН
Если у ИП есть наемные сотрудники, по ним тоже необходимо отчитываться. Причем отчеты будут сдаваться ежемесячно.
ИП обязан вести КУДиР (книгу учета доходов и расходов) и сдавать ее в ИФНС по запросу.
Налоги и взносы ИП на УСН
Налог по УСН
Размер (базовые ставки):
6% — «доходы»; 15% — «доходы минус расходы».
Срок уплаты:
Авансовый платеж по УСН — ежеквартально до 28 числа (подается уведомление). Налог за четвертый квартал — до 28 апреля следующего года.
Фиксированные страховые взносы за себя
Размер:
В 2024 году — 49 500 руб.
Срок уплаты:
До 31 декабря 2024 года
1 % с дохода свыше 300 000 руб.
Размер:
Если доход ИП выше 300 000 руб. Максимум за 2024 год — 277 571 руб.
Срок уплаты:
До 1 июля будущего года
Какую ставку НДС выбрать на УСН?
Ставка 20% — рекомендуется, если у ИП высокая доля «входящего» налога (это актуально для производителей или поставщиков товаров).
Пониженные ставки 5% или 7% — подойдут, когда мало или совсем нет «входящего» НДС (при работе с контрагентами, которые не выставляют счета-фактуры).
У пониженных ставок есть свои преимущества и недостатки:
Для просмотра двигайте таблицу влево и вправо, или поверните устройство горизонтально
Плюсы
Минусы
Ставка налога существенно ниже общеустановленной.
Нельзя принять к вычету «входной» («ввозной») НДС.
При УСН с объектом «доходы минус расходы»:
При УСН с объектом «доходы»:
«Входной» («ввозной») НДС включается в расходы в составе стоимости приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав и уменьшает базу по налогу, уплачиваемому при УСН.
«Входной» («ввозной») НДС не учитывается ни при расчете налога на добавленную стоимость (так как вычет не применяется), ни при расчете базы по налогу, уплачиваемому при УСН (так как объект налогообложения — доходы).
Если ИП переходит на УСН и начинает применять ставки 5% и 7%, нужно восстановить НДС, ранее принятый к вычету.
Если есть риск того, что доходы в течение года превысят 450 млн руб. (с индексацией), нужно будет пересчитать НДС.
Особенности пониженных ставок НДС при УСН
1
На особый порядок уплаты допускается переходить с любого квартала. О том, что ИП применяет пониженную ставку, ФНС узнает из декларации по НДС.
2
Пониженную ставку нужно применять непрерывно минимум 12 кварталов подряд, то есть три года. Трехлетний период отсчитывается начиная с квартала, за который представили первую декларацию с пониженной ставкой. Отказаться раньше трех лет от пониженной ставки в добровольном порядке не получится. После истечения трех лет можно перейти на общий порядок или остаться на особых условиях, если ИП соответствует установленным требованиям.
3
Лимит 250 млн руб. будет индексироваться в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 346.12 НК РФ.
4
Независимо от применяемой ставки контрагенты — покупатели и заказчики — вправе принимать НДС от упрощенцев к вычету.
5
Независимо от применяемой ставки не требуется платить НДС по операциям, перечисленным в ст. 149 НК РФ. Но в отличие от общей ставки 20%, при пониженной ставке 5% или 7% не нужно вести раздельный учет облагаемых и необлагаемых операций. Такой учет необходим для целей вычета по НДС, а данного вычета на пониженных ставках нет.
6
По операциям, указанным в пп. 1–1.2, 2.1–3.1, 7 и 11 п. 1 ст. 164 НК РФ, применяется ставка 0%.
7
Пониженные ставки не применяются при ввозе товаров в Россию и при выполнении обязанностей налогового агента по НДС (п. 1–6 ст. 161 НК РФ).
Как ИП на УСН подготовиться к изменениям по НДС
1
Спрогнозируйте налоговую нагрузку на 2025 год при разных ставках налога на добавленную стоимость — базовых или пониженных. Либо обратитесь за консультацией к нашим специалистам.
НДС считается на дату отгрузки товара (поступления аванса), а доходы на упрощенке признаются кассовым методом на дату поступления денег от покупателя (заказчика).
2
Включите НДС в продажные цены на новый год. Зафиксируйте в доп. соглашениях с контрагентами новые цены и выбранную ставку НДС.
3
Передайте на аутсорс бухгалтерское сопровождение вашего бизнеса опытным специалистам Lad. Будьте уверены: ваши документы будут в полном порядке, и вы сможете сосредоточиться на развитии бизнеса, а не на решении рутинных задач.
Как ИП правильно оформить очередной оплачиваемый отпуск
Рассказали подробнее, как предпринимателю оформить оплачиваемый отпуск сотрудника, а также про продолжительность отпуска, порядок его предоставления и ответственность за нарушения
18.11.2024 44
обзор
Переход на упрощенную систему налогообложения в 2025 году: плюсы и минусы
Рассказали подробнее в статье, как перейти на УСН, изменить объект налогообложения и сняться с учета, какие условия применения упрощенки действуют в 2024 и 2025 году, какую дополнительную отчетность придется сдавать упрощенцам, про региональные ставки, а также о плюсах и минусах применения УСН
8.11.2024 110
обзор
НДС на УСН с 2025 года: какие перемены ждут ваш бизнес?
С 2025 года для индивидуальных предпринимателей на УСН вводятся изменения: они будут обязаны платить НДС. В статье рассказали про то, какие четыре категории ИП существуют для определения ставки по НДС, про новые лимиты доходов, порядок подачи деклараций и уплаты НДС, отчетности по УСН, возможность получения освобождения и дали рекомендации по подготовке к этим изменениям
5.11.2024 245
Продолжая использовать этот сайт, вы соглашаетесь на использование cookie-файлов и аналогичных технологий
