Выездная налоговая проверка в 2025 году: правила и изменения

Что такое выездная налоговая проверка

Это основной инструмент, который использует налоговая для углубленного анализа деятельности бизнеса за последние три года. Она проводится по месту нахождения плательщика. Обычно налоговики заранее проводят анализ, а затем уже выезжают с проверкой.

Подготовка к выездной проверке

Перед выездной проверкой налоговая инспекция проводит анализ, который состоит в сборе данных из внутренних и внешних источников.

Внутренние источники: налоговая отчетность, движения по счетам, сведения из СУР и других автоматизированных систем.
Внешние источники: открытые базы, сайты компаний, соцсети, данные об имуществе.

Исходя из полученной информации ИФНС оценивает:

• налоговую нагрузку;
• соответствие отраслевым показателям;
• убытки за два и более налоговых периода;
• соответствие лимитам на спецрежимах;
• факт привлечения персонала;
• полноту подтверждающей документации по доходам и расходам.

По результатам анализа ИП относят к определенной категории риска.

Далее ИФНС может либо вызвать на комиссию либо запросить пояснительные документы. На комиссии инспектор объясняет, какие ошибки обнаружены и как их исправить.

Изменения по проверкам ФНС 2025 года

В декабре прошлого года частично отменили мораторий на проверки. В связи с этим налоговая может опять контролировать такие объекты:

• производственные объекты II класса опасности;
• гидротехнические сооружения II класса;
• объекты, которые попадают под действие закона № 294-ФЗ при отсутствии риск-ориентированного подхода;
• относящиеся к высокому и чрезвычайно высокому риску.

К исключениям относятся:

• любые образовательные организации;
• государственные и муниципальные медицинские учреждения;
• учреждения социального обслуживания и сферы детского питания.

В их отношении проверки ограничиваются.

Когда возможна встречная проверка

Налоговая может запрашивать документы по сделкам с контрагентами. В 2025 году требования к этому процессу изменились:

• документы нужно предоставить в течение 10 рабочих дней с даты получения требования;
• за непредставление документов грозит штраф в размере 200 руб. за один документ;
• требование должно ссылаться на пункт 2 статьи 93.1 НК РФ, ссылки на другие статьи неправомерны;
• налоговая вправе требовать только документы, которые связаны с определенной сделкой.

Кроме того, принят законопроект № 825103-8, он усиливает ответственность за разглашение сведений, которые относятся к налоговой, банковской и коммерческой тайнам. За такие нарушения возможна уголовная ответственность.

На что налоговая обращает внимание

Дробление бизнеса

Повышенный контроль уделяется необоснованному дроблению бизнеса между аффилированными лицами. Цель такого разделения — снижение налоговой нагрузки за счет спецрежимов либо распределения выручки.

Полномочия ФНС по контролю дробления установлены пунктом 1 части 1 статьи 6 Федерального закона № 176-ФЗ, а также письмом ФНС от 16.07.2024 № БВ-4-7/8051@ с обзором судебной практики.

Налоговая миграция

Особое внимание налоговой возникнет в случае фиктивного переезда бизнеса в другой регион для ухода от контроля либо снижения налоговой нагрузки. 

В такой ситуации ФНС:

• обязательно передает по новому месту учета все материалы контрольно-аналитической работы;
• проверяет основания для переезда;
• может отказать в регистрации, если выявит фиктивность переезда.

Любому ИП важно заранее готовиться к возможным проверкам и хорошо ориентироваться в правилах их проведения. Чтобы не тратить время на эти вопросы, доверьте их профессионалам. Например, нашей компании. Заполните форму ниже, чтобы узнать подробнее о наших услугах.

Юлия Парфенова заместитель руководителя направления