Как платить НДС при импорте и экспорте товаров

Какие условия важно прописывать в международных контрактах

В контракте стороны фиксируют все ключевые условия сделки: что поставляется, стоимость, логистика, распределение рисков и момент перехода права собственности на товар.

Момент перехода права собственности напрямую влияет на налоговые обязательства. С этой даты покупатель получает полные права на распоряжение товаром и возникают обязанности по уплате налогов и таможенных платежей.

НДС при импорте товаров: ключевые аспекты

При ввозе товаров на территорию России НДС включается в состав обязательных таможенных платежей. Уплачивают его все категории импортеров, чтобы растаможить груз. Важно отметить, что специальные налоговые режимы (УСН, ПСН, ЕСХН) не освобождают от обязанности по уплате импортного НДС.

При импорте из стран ЕАЭС налог перечисляется в налоговую инспекцию. При ввозе из других государств — в таможню.

Обязанность по уплате возникает при ввозе товаров для внутреннего потребления. Освобождение от налога предусмотрено для:

• транзитных операций,
• временного ввоза,
• реэкспорта,
• режима беспошлинной торговли,
• свободного склада,
• свободных таможенных зон,
• уничтожения,
• перемещения припасов в рамках норм;
• специальной таможенной процедуры.

Основанием для расчета налога служит таможенная декларация. Оплата производится одновременно с другими таможенными платежами в момент регистрации декларации. Выпуск товара возможен только после полной проверки документов и подтверждения оплаты.

Оплата доступна безналичным расчетом через банк или специализированные карты («Таможенная карта», «РАУНД») операторов таможенных платежей.

Расчет импортного НДС: пошаговая инструкция

Для расчета налога необходимо установить налоговую базу и применить соответствующую ставку. Налоговая база формируется из таможенной стоимости товара, размера таможенной пошлины и акциза.

Порядок определения ставки:

1. Проверьте, не относится ли ваш товар к льготным категориям, перечисленным в ст. 150 НК РФ.

2. Если льгот нет, уточните код ТН ВЭД — пониженная ставка 10% применяется для:

   • продовольственных товаров,

   • детских товаров,

   • периодических изданий,

   • медицинских изделий.

3. Для остальных товаров используется стандартная ставка 20%.

Особенности уплаты НДС при импорте из стран ЕАЭС

При ввозе товаров из государств Евразийского экономического союза (Армения, Беларусь, Казахстан, Кыргызстан) действует специальный порядок уплаты НДС. В этом случае отсутствует таможенное декларирование — не требуется подача таможенной декларации и уплата пошлин.

Порядок расчетов и отчетности:

• Сумма НДС рассчитывается по стандартным правилам.
• Уплата производится в ИФНС по месту учета импортера.
• Срок перечисления — до 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия товара на учет.
• Декларация подается в этот же срок.

К декларации прикладываются:

• Контракт со всеми дополнениями.
• Подтверждение уплаты налога (банковская выписка).
• Транспортные документы в подтверждение ввоза товаров.
• Счета-фактуры или заменяющие их документы.
• Заявление о ввозе товаров (в 4 экземплярах при бумажном оформлении).

Налоговая служба проводит проверку документов в течение 10 рабочих дней и направляет заявителю официальное подтверждение уплаты НДС.

Экспортный НДС

При реализации товаров на экспорт применяется нулевая ставка НДС, требующая последующего подтверждения в налоговой в течение 180 дней. 

Однако экспортер вправе отказаться от льготного режима в пользу стандартных ставок 10% или 20%. Отказ возможен только при экспорте за пределы ЕАЭС. Для поставок в страны ЕАЭС нулевая ставка является обязательной. 

Чтобы отказаться от ставки 0%, необходимо подать в ИФНС заявление до 1 числа квартала, с которого планируется уплата НДС. Отказ вводится на все экспортные сделки на срок 12 месяцев. В таком случае налог уплачивается в общеустановленном порядке — ежемесячно до 25 числа.
При разовых экспортных сделках часто целесообразно применение стандартных ставок — это позволяет избежать длительной камеральной проверки и сбора объемного пакета документов.

Как выставить счет на оплату товара покупателю

Формирование счетов на оплату осуществляется с учетом применяемой ставки НДС.

При экспорте с нулевой ставкой указывается полная стоимость товара, в графе «в том числе НДС» проставляется отметка «Без НДС».

При отказе от нулевой ставки стоимость товара формируется с учетом НДС (10% или 20%). Отдельной строкой выделяется сумма налога.

При получении предоплаты от иностранного покупателя НДС не начисляется независимо от страны контрагента. Это связано с применением нулевой налоговой ставки к экспортным операциям.

Статотчетность при импорте и экспорте в ЕАЭС

По ввозу и вывозу товаров в рамках ЕАЭС необходимо ежемесячно представлять статистическую отчетность в Федеральную таможенную службу:

• для этого нужна регистрация через официальный сайт ФТС,
• отчет подается в электронной форме с заверением электронной подписью,
• срок представления — до 10 рабочего дня месяца, следующего за отчетным.

Как вернуть уплаченный НДС

Право на возврат НДС из бюджета возникает в ситуации, когда сумма налоговых вычетов превышает исчисленный к уплате налог по декларации.

Условия возврата НДС при импорте:

• Для плательщиков ОСН: уплаченный при ввозе НДС принимается к вычету.

• Для УСН «доходы минус расходы» сумма налога включается в состав расходов.

• Обязательные требования:

  • использование товаров в облагаемой НДС деятельности,

  • принятие товаров к учету,

  • отражение операции в книге покупок,

  • наличие полного пакета подтверждающих документов.

Вычет отражается в налоговой декларации, представляемой в ФНС до 25 числа месяца, следующего за кварталом. Право на вычет сохраняется в течение 3 лет с момента принятия импортного товара на учет.

Если в декларации получился налог к возмещению, то ИФНС запросит:

• контракт со спецификациями,

• инвойс,

• товарно-сопроводительные документы,

• документы о постановке товара на учет,

• доказательства уплаты налога.

При экспорте можно возместить НДС, уплаченный при приобретении товаров, которые далее были реализованы в другие страны. При этом обязательно наличие счетов-фактур от поставщиков и подтверждение ставки НДС 0% по реализации товара.

Сосредоточьтесь на бизнесе, а мы возьмем на себя своевременную сдачу отчетности, легальную оптимизацию налогов и консультации по вопросам налогообложения и деятельности ИП. Оставьте заявку, чтобы получить консультацию по нашим услугам.