Возмещение НДС: как возместить НДС из бюджета в 2024 году

Срок возмещения налога на добавленную стоимость в заявительном порядке без банковской гарантии или поручительства продлен до конца 2025 года. Для ускоренного возврата налога, как и в прошлом году, важно, чтобы компания не находилась в стадии банкротства, реорганизации или ликвидации.
Рассмотрим, как в 2024 году выглядит порядок возмещения НДС и какие изменения произошли по сравнению с прошлым годом.

Изменения в порядке возмещения НДС в 2024 году

Сначала кратко рассмотрим ключевые изменения, вступившие в силу в 2024 году:

• Возможность использовать заявительный порядок возмещения предоставляется налогоплательщикам, которые на момент подачи заявления не находятся в стадии ликвидации, реорганизации или банкротства. Эти налогоплательщики смогут вернуть налог за периоды 2022–2025 годов. Ранее такое право распространялось только на налоговый период 2022 года.

• Заявительный порядок без банковской гарантии можно применять, если сумма налога к возмещению не превышает общую сумму обязательных платежей за предыдущий год. Если есть превышение, налогоплательщик может использовать заявительный порядок только в части превышения, предоставив гарантию или поручительство. Это условие действует до конца 2025 года.

• Все документы, связанные с возмещением НДС, направляются в ИФНС только в электронном формате. Это касается заявления, банковской гарантии и договора поручительства.

Банковская гарантия направляется банком непосредственно в ИФНС не позднее следующего дня после ее выдачи. Налогоплательщик в этот процесс не вовлекается.

• Налогоплательщик может подать заявление на замену банковской гарантии или поручительства, если с момента подачи декларации прошло не более пяти дней. Эти требования начали действовать с 1 апреля 2024 года.

Порядок возмещения НДС в 2024 году

В текущем году порядок не изменился.

Напомним, НДС к возмещению возникает, когда сумма налоговых вычетов по НДС превышает исчисленный налог к уплате. Эту разницу налогоплательщик может вернуть двумя способами:

• В общем порядке (ст. 176 НК) — после завершения камеральной проверки декларации с заявленной суммой НДС к возмещению.
• В ускоренном порядке (ст. 176.1 НК) — до завершения проверки, если налогоплательщик соответствует определенным условиям.
  Право на возмещение НДС сохраняется в течение трех лет после окончания квартала, в котором налоговые вычеты превысили исчисленный налог. Если этот срок истек, восстановить его можно только через суд.

Если инспекция подтвердила сумму налога, налогоплательщик может вывести эти деньги со своего единого налогового счета в любое время. Ограничений по срокам вывода средств с ЕНС нет.

Далее более подробно рассмотрим каждый из способов возмещения НДС.

Общий порядок возмещения НДС в 2024 году

Общий порядок включает следующие шаги:

• Подготовка и отправка налоговой декларации по НДС в ИФНС. Если применяется нулевая ставка, к декларации необходимо приложить подтверждающие документы (ст. 165 НК).
• Проведение камеральной проверки декларации. Срок проверки составляет два месяца с момента получения декларации. Этот срок может быть увеличен на один месяц, если выявлены нарушения, или сокращен на месяц, если налогоплательщик отвечает критериям добросовестности.

Полный перечень таких критериев указан в письме ФНС от 06.10.2020 № ЕД-20-15/129. Среди них:

• Налогоплательщик не подал заявление на ускоренный порядок возмещения.
• Налогоплательщик относится к категории низкого, среднего или определенного риска.
• Доля вычетов по НДС в декларации превышает 80% и связана с контрагентами среднего или неопределенного уровня риска.
• Налогоплательщик за последние три года перечислил налогов больше, чем запросил к возмещению.

• Принятие решения по итогам проверки. Если нарушений не выявлено, ИФНС в течение семи рабочих дней принимает решение о возмещении налога.

Если выявлены нарушения, инспекция выносит акт и направляет его налогоплательщику. На возражения дается месяц. После этого налоговая выносит окончательное решение, которое может включать отказ в возмещении НДС.

• Возврат налога. Сумма перечисляется на единый налоговый счет налогоплательщика.

Ускоренный (заявительный) порядок возмещения НДС в 2024 году

Заявительный порядок доступен:

• Налогоплательщикам с банковской гарантией или поручительством.
• Налогоплательщикам, которые на момент подачи заявления не находятся в стадии реорганизации, ликвидации или банкротства.

Также ускоренным порядком могут воспользоваться:

• Компании, уплатившие не менее 2 млрд руб. налогов за последние три года.
• Резиденты территорий опережающего развития и свободного порта Владивосток при наличии поручительства управляющей компании.
• Налогоплательщики, участвующие в налоговом мониторинге.

Заявительный порядок включает следующие шаги:

1. Подача декларации по НДС с суммой к возмещению.
2. Направление заявления о применении ускоренного порядка в течение пяти дней после подачи декларации.
3. Проверка условий заявительного порядка — в течение пяти рабочих дней.
4. Принятие решения о возмещении налога или об отказе.
5. Возврат НДС на ЕНС.
6. Проведение камеральной проверки.

Если проверка подтвердит сумму вычета, налоговая инспекция уведомит налогоплательщика не позднее семи рабочих дней после завершения проверки.

Специалисты компании Lad грамотно проконсультируют вас по всем интересующим вопросам, рассчитают размер страховых взносов и помогут оптимизировать налоговую нагрузку по ОСНО, УСН и другим налоговым режимам с учетом всех тонкостей законодательства. 

Доверьте нам бухгалтерское сопровождение вашего бизнеса. Мы напомним об уплате всех необходимых страховых и налоговых платежей, подготовим квитанции для их уплаты, расскажем о возможностях возмещения НДС и вовремя отчитаемся в контролирующие органы по выбранному налоговому режиму.

Зарабатывайте больше и навсегда забудьте про сложную бухгалтерию!

Заполните короткую форму ниже, чтобы узнать больше о наших услугах.

Надежда Козина Руководитель отдела сопровождения, эксперт по бухгалтерскому и налоговому учету для ИП на ОСНО (НДС)