НДФЛ в 2025 году: прогрессивные ставки, новые льготы и другие изменения

Что изменилось по НДФЛ: краткий обзор

С 2025 года введена пятиступенчатая шкала НДФЛ. Повышенная ставка начисляется только на ту часть дохода, которая превышает определенный лимит.

Для ряда доходов и отдельных категорий граждан сохранились прежние условия налогообложения.

Помимо этого, увеличили размер стандартного вычета на детей, появился вычет за успешное выполнение норм ГТО.

Ставки НДФЛ в 2025 году

Ставка отличается исходя из годового дохода:

Для расчета НДФЛ в налоговую базу включаются:

• трудовые доходы — заработная плата, оплата по гражданско-правовым договорам (ГПХ), выручка ИП на общей системе налогообложения;
• выигрыши в лотереях и азартных играх;
• прибыль контролируемых иностранных компаний (КИК);
• иные доходы, которые перечислены в статье 210 НК РФ, например, от участия в инвестиционных товариществах.

Для ряда доходов по-прежнему действует двухступенчатая шкала НДФЛ:

• 13% — если сумма дохода за год меньше, чем 2,4 млн руб.;
• 15% — на превышение лимита.

Такой порядок налогообложения установлен для доходов:

• при продаже или получении в дар недвижимости и другого имущества (кроме ценных бумаг);
• страховые выплаты;
• дивиденды;
• % по вкладам;
• доходы от продажи доли в уставных капиталах компаний РФ;
• другие доходы, согласно перечню статьи 2 закона № 176-ФЗ.

Когда продается недвижимость, налог рассчитывается с разницы между ценой продажи и фактическими расходами на ее покупку. Если эта разница не превышает 2,4 млн руб., ставка будет 13%. Если сумма превышает лимит, НДФЛ будет равен 312 000 руб. + 15% от суммы, выходящей за пределы лимита. Если собственник владел недвижимостью больше пяти лет, налог платить не придется.

Для кого вырос НДФЛ в 2025 году

Для большинства плательщиков в 2025 году ставка налога осталась прежней — 13%, поскольку их годовые доходы не превышают установленный порог для минимальной ставки.

По данным Росстата на май 2025 года, средняя зарплата в России — 99 422 руб. в месяц (до вычета налога). В год получается 1 192 000 руб., это меньше лимита в 2,4 млн руб., при котором действует ставка 13%.

Если же доход выше среднего, применяется прогрессивная шкала.

Особенности расчета НДФЛ для совместителей

Если работнику выплачивают зарплату сразу несколько работодателей, его суммарный доход за год может превысить пороги для разных ставок НДФЛ, даже если на каждом отдельном месте доход ниже лимита.

В таких ситуациях налогоплательщику придется самостоятельно доплатить недостающий НДФЛ после уведомления от налоговой инспекции. Каждый работодатель удерживает налог только с выплат своему сотруднику. А общую сумму подоходного налога по итогам года рассчитывает налоговая и направляет уведомление о необходимости доплаты в соответствии со статьями 226 и 228 НК РФ.

Если сотрудник совмещает несколько должностей у одного работодателя, налог рассчитывает и удерживает сам работодатель с учетом всех доходов.

Льготы по НДФЛ в 2025 году

Для некоторых групп граждан действуют прежние правила и повышенные ставки не применяются. Это касается:

• военнослужащих и сотрудников силовых ведомств, которые участвуют в СВО — на доходы, в том числе денежное довольствие и различные выплаты.
• тех, кто трудится на Крайнем Севере или в приравненных к нему районах — на «северные» надбавки и районные коэффициенты.

Это исключение предусмотрено статьей 2 закона № 176-ФЗ. Для указанных категорий сохраняется ставка 13% на доход до 5 млн руб., а если доход превышает эту сумму, налог составит 650 тысяч руб. + 15% с суммы свыше 5 млн руб.

Доходы, по которым ставки не изменились

Некоторые виды доходов, как и раньше, облагаются фиксированными ставками, на них изменения 2025 года не распространяются.

Ставка 35% действует для доходов:

• призы и выигрыши из рекламных акций (если сумма за год превышает 4 000 руб.);
• материальная выгода, полученная за счет экономии на % по займам и кредитам от взаимозависимых лиц (в том числе работодателя);
• доходы участников кредитных кооперативов.

Ставка 30% — для доходов по российским ценным бумагам в случаях, если они учитываются за рубежом (не касается дивидендов).

Ставка 9% применяется для доходов по ипотечным облигациям и сертификатам участия, которые были выпущены до 1 января 2007 года.

Новое по налоговым вычетам в 2025 году

В 2025 году действуют следующие суммы вычетов:

• на первого ребенка — 1 400 руб.,
• на второго ребенка — 2 800 руб.,
• на третьего и каждого следующего — 6 000 руб.,
• на ребенка с инвалидностью — 12 000 руб. Для этого вычета теперь не важна степень родства, он доступен для опекунов, попечителей, приемных родителей.

Максимальный доход, при котором разрешено воспользоваться детскими вычетами, вырос с 350 000 до 450 000 руб. в год.

Если сотрудник официально устроен по трудовому договору, подавать отдельное заявление на вычет каждый год не требуется — он предоставляется автоматически. Однако сотруднику важно своевременно уведомлять работодателя обо всех изменениях, например о рождении ребенка или прекращении инвалидности.

Еще одно нововведение: с 2025 года можно получить вычет 18 000 руб. в год за сдачу нормативов ГТО. Главное условие — пройти диспансеризацию в том же году.

НДФЛ нерезидентов в 2025 году

Для ряда нерезидентов применяется прогрессивная шкала НДФЛ. К ним относятся:

• иностранцы, которые работают по патенту;
• высококвалифицированные специалисты;
• граждане, переехавшие за границу и работающие удаленно в российских компаниях.

Для них применяется та же шкала НДФЛ, что и для резидентов согласно статье 2 закона № 176-ФЗ.

Для нерезидентов, которые получают проценты по вкладам и остаткам на счетах в российских банках, действует ставка 15%. Для остальных нерезидентов порядок налогообложения не изменился.

Если вам важно, чтобы бухгалтерия была в надежных руках, вы можете оставить заявку — мы готовы взять на себя все вопросы, связанные с налогами и отчетностью. Так у вас появится больше времени на развитие вашего бизнеса.

Алена Васильева руководитель отдела по работе с клиентами, эксперт по бухгалтерскому и налоговому учету для селлеров на маркетплейсах