В каком квартале сократить налоги на 1% с дохода свыше 300 000 руб. за 2022 год

Расчет 1% с доходов свыше 300 000 руб. на разных СНО

По закону, каждый индивидуальный предприниматель рассчитывает и уплачивает дополнительный взнос на обязательное пенсионное страхование в объеме 1% за предыдущий календарный год, если доход был выше 300 000 руб. В то же время сумма страховых взносов (СВ) за расчетный период не может быть выше восьмикратного фиксированного размера взносов. То есть предельная сумма за 2022 год — 275 560 руб. (34 445 х 8 = 275 560 руб.).

За прошлый год ИП должен был уплатить 1% до 03.07.2023, так как 01.07 — выходной день.

Доход, с которого рассчитывается доп. взнос, исчисляется в зависимости от системы налогообложения.

При упрощенке «доходы»

1% рассчитывается с суммы всех доходов за календарный год.

Например, доходы ИП Кузнецова М. Н. за 2022 год — 750 000 руб.

Схема расчета 1%: (750 000 - 300 000) х 1% = 4500 руб.

При упрощенке «доходы минус расходы»

1% рассчитывается с разницы между доходом и расходом за календарный год.

Пример 1: Доход ИП Кузнецова М. Н. за 2022 год — 750 000 руб., а расходы — 250 000 руб.

Расчет 1%: (750 000 - 250 000 - 300 000) х 1% = 2000 руб.

Пример 2: Доход ИП Кузнецова И. В. за 2022 год — 750 000 руб., а расходы — 530 000 руб.

Расчет 1%: (750 000 - 530 000 - 300 000) х 1% = 0 руб.

Разница между доходом и расходами менее 300 000 руб., поэтому 1% за прошлый год не будет.

При патенте

1% рассчитывается с налоговой базы. Если патент получен на весь календарный год, то налоговая база указывается в нем самом. Если не на полный календарный год, тогда налоговая база рассчитывается по числу дней, на которые приобретен патент. Если патентов на календарный год несколько, тогда базы суммируются.

Пример 1: ИП Кузнецов М. Н. получил патент на 2022 год, налоговая база по патенту — 1 000 000 руб.

Расчет 1%: (1000 000 - 300 000) х 1% = 7000 руб.

Пример 2: ИП Кузнецов М. Н. приобрел патент на 2022 год на пять месяцев, с января по май, налоговая база по патенту на весь 2022 год — 1 000 000 руб. Рассчитаем количество дней, когда ИП был на патенте: 31 в январе + 28 в феврале + 31 в марте + 30 в апреле + 31 в мае = 151 день.

Рассчитываем налоговую базу: 1 000 000 / 365 * 151 = 413 699 руб.

Расчет 1%: (413 699 - 300 000) х 1% = 1 136,99 руб.

Пример 3: ИП Кузнецов М. Н. получил два патента на 2022 год. Налоговые базы по патентам: 500 000 и 700 000 руб.

Расчет 1%: (500 000 + 700 000 - 300 000) х 1% = 9 000 руб.

Если ИП совмещает УСН и ПСН

1% рассчитывается с сумм налоговых баз по обеим СНО.

Пример 1: ИП Кузнецов М. Н. получил патент на 2022 год, налоговая база по патенту — 1 000 000 руб., а доход по упрощенке 6% за 2022 год — 500 000 руб.

Расчет 1%: (1 000 000 + 500 000 - 300 000) х 1% = 12 000 руб.

Пример 2: ИП Иванов получил патент на 2022 год, налоговая база по патенту составила 1 000 000 руб., доход по УСН 15% за 2022 год — 500 000 руб., а расход — 200 000 руб.

Расчет 1%: (1 000 000 + 500 000 - 200 000 - 300 000) х 1% = 10 000 руб.

На этот 1% ИП вправе сократить налог в году, когда уплачен 1%. Рассмотрим, в каком квартале уменьшить налог на 1% до 2023 года и с 2023 года.

Сокращение налога на 1% до 2023 года

ИП Смирнова А. С. на УСН 6% рассчитала и уплатила 1% за 2021 год 01.06.2022 в размере 5000 руб. Налог за второй квартал 2022 года составил 20 000 руб. Также в июне ИП уплатила обязательные СВ в размере 10 802,75 руб. Налог, который должна уплатить ИП Смирнова А. С. за второй квартал 2022 года, составил 4198 руб. (20 000 – 5000 – 10 802 = 4198 руб.)

С введением ЕНС изменились условия сокращения налогов на взносы, в том числе на дополнительный.

Сокращение налога на 1% с 2023 года

С текущего года 1% с дохода свыше 300 000 руб. предприниматель должен уплатить на ЕНС по общим реквизитам. 03.07.2023 доп. взнос в размере 1% налоговая списала с ЕНС. В данном случае платеж по 1% за 2022 год поступил в третьем квартале текущего года. Получается, налоги можно сокращать на 1% только с третьего квартала 2023, даже если он был уплачен ранее (с января по июнь).

Налоговая спишет 1% в полном объеме только при условии, что на момент списания 1% у ИП нет задолженностей. Если возникла задолженность по налогам, взносам или пеням, то сначала будет погашена задолженность.

Как можно было сократить налог за первый и второй кварталы

Если ИП уплатил 1% с января по март и отправил заявление «Зачет сумм ЕНС», указав КБК 1% (18210203000011000160) до 31.03, тогда на эту сумму можно снизить налог за первый квартал 2023 года.

Если ИП уплатил 1% с января по июнь и отправил заявление «Зачет сумм ЕНС» до 30.06, тогда можно уменьшить налог за второй квартал 2023 года.

Если не отправлять заявление «Зачет сумм ЕНС», то снизить налог станет возможно только в третьем квартале 2023 года.

Если вам требуется консультация по расчету 1% или по составлению заявления «Зачет сумм ЕНС», обращайтесь к нам. Специалисты компании «Лад» помогут уменьшить налоги ИП и проконсультируют по бухгалтерским вопросам.

Мы также предлагаем заключить договор на годовое бухгалтерское сопровождение, чтобы освободить время для развития бизнеса и решения стратегических задач. Оставьте заявку ниже, чтобы связаться с нами.

Юлия Парфенова эксперт по налоговому учету