НДС на УСН с 2025 года: изменения

С 2025 года предприниматели, работающие на упрощенной системе налогообложения, будут обязаны уплачивать НДС. Поправки в Налоговый кодекс уже приняты в соответствии с Федеральным законом от 12 июля 2024 года № 176-ФЗ.

Повышение лимита по доходам

С 2025 года предельный размер дохода для работы на УСН увеличивается до 450 млн руб. Закон предусматривает, что лимит в 450 млн руб. будет ежегодно индексироваться с учетом коэффициента-дефлятора, установленного на тот календарный год, в котором получены доходы.

Для сравнения, в 2024 году лимит составляет 199,3 млн руб. для применения базовых ставок (6% — «доходы», 15% — «доходы минус расходы») и 265,8 млн руб. для применения повышенных ставок (8% — «доходы», 20% — «доходы минус расходы»).

Важно! Для ИП, которые превысили лимиты по доходам в 2024 году, установлены переходные положения по УСН. Они смогут снова перейти на спецрежим с 1 января 2025 года при соблюдении новых условий (часть 11 статьи 8 закона).

Как ИП будут платить НДС с 2025 года

На самом деле уплата НДС не является такой неизбежной, как может показаться на первый взгляд. Все зависит от уровня вашего дохода, который будет определять налоговую ставку.

У ИП будет три варианта:

освобождение от уплаты НДС;
пониженные ставки: 5% или 7% (в зависимости от уровня полученных доходов);
базовые ставки по НДС: 0%, 10% или 20% (в зависимости от категории товаров/работ/услуг).

Разбили ИП на четыре категории, чтобы вам было проще ориентироваться и понимать, при каком объеме доходов нужно применять конкретную ставку. Результаты отразили в таблице:

№ категории	Доходы по УСН за 2024 год	Ставка НДС или освобождение в 2025 году	Право на вычет входного НДС
1	0–60 млн руб.	Освобождение	Нет
2	От 60 до 250 млн руб.	5%	Нет
3	От 250 до 450 млн руб.	7%	Нет
4	Свыше 60 млн руб.	0%, 10% или 20%	Да

Таким образом, НДС будут уплачивать только те предприниматели, чей годовой доход превысил 60 млн руб.

Обратите внимание, что второй и третьей категориям предпринимателей нужно будет применять пониженные ставки непрерывно минимум 12 кварталов подряд (три года), при условии, что ИП не утратит право на их применение раньше. Трехлетний период отсчитывается начиная с квартала, за который представили первую декларацию по НДС с пониженной ставкой.

Отказаться раньше трех лет от пониженной ставки в добровольном порядке не получится. После истечения трех лет можно будет перейти на общий порядок или остаться на особых условиях, если ИП продолжит соответствовать установленным требованиям.

К расчету налоговой нагрузки нужно подойти максимально ответственно, чтобы сделать правильный выбор ставки по НДС.

Налоговая консультация по НДС для ИП на УСН

Произведем все необходимые расчеты и поможем определиться со ставкой по НДС. Гарантируем минимальную налоговую нагрузку и полное соответствие требованиям законодательства.

Оставить заявку

Расчет лимита в 60 млн руб. или к какой категории будет относиться ИП в 2025 году?

Доходы для сравнения с лимитом необходимо считать так:

Уже действующие «упрощенцы» — доходы за 2024 год, полученные при осуществлении деятельности на УСН.

ИП, которые с 2025 года переходят на упрощенную систему, — доходы за 2024 год в рамках ОСНО, ЕСХН или ПСН.

При совмещении ПСН с другими налоговыми режимами учитываются доходы по всем применяемым СНО:

ОСНО+ПСН;
УСН+ПСН;
ЕСХН+ПСН.

Если доходы ИП за 2024 год не превысят 60 млн руб., то с начала 2025 года он автоматически получает освобождение от уплаты НДС и подачи налоговых деклараций.

Вновь открывшиеся ИП в 2025 году автоматом относятся к категории с лимитом до 60 млн руб. с даты регистрации бизнеса.

Пример 1. Золотов М. И. зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя в январе 2025 года, применяет только УСН. В июне его доход превышает 60 млн руб. Это значит, что с 1 июля 2025 года Золотов должен считать и платить НДС с новых продаж. Налог при этом исчисляется с суммы, которая превысила 60 млн руб., а не со всего годового дохода.

Пример 2. ИП Успешная А. С. совмещает УСН и ПСН. За 2024 год ее совокупные доходы не превысили 60 млн руб., поэтому с 2025 года Успешная освобождена от НДС. Однако за 9 месяцев 2025 года предприниматель заработала на обоих спецрежимах 80 млн руб., из них на ПСН — 65 млн руб. и на УСН — 15 млн руб. Это значит, что начиная с 1 октября 2025 года она должна исчислять и уплачивать НДС — в данном случае с суммы 20 млн руб. сверх лимита. При этом ИП также теряет право на патент, так как лимит доходов на ПСН — 60 млн руб. в год.

Особые случаи

Не учитываются в доходах для сравнения с лимитом:

субсидии, признаваемые по п. 4.1 ст. 271 НК РФ, при безвозмездной передаче в государственную или муниципальную собственность имущества (имущественных прав);
положительная курсовая разница, предусмотренная п. 11 ч. 2 ст. 250 НК РФ.

Важно! С 2025 года ИП на УСН будут обязаны уплачивать НДС, если по итогам предыдущего периода доходы превысят 60 млн руб.

При этом ИП продолжат платить НДС в прежнем порядке, если:

ввозят товары на территорию России;
являются налоговыми агентами по НДС;
выставили счет-фактуру с указанием налога на добавленную стоимость.

Теперь рассмотрим все четыре категории по отдельности.

Первая категория: лимит до 60 млн руб.

Освобождение. Данная категория предпринимателей получает освобождение автоматически, дополнительно подавать никаких уведомлений не потребуется.

Налоги и отчетность. Не нужно платить НДС и подавать соответствующую налоговую декларацию.

Счета-фактуры. Не нужно выставлять счета-фактуры.

Ранее была информация о том, что всем ИП на УСН, которые получат освобождение от уплаты НДС в 2025 году, нужно будет выставлять счета-фактуры без НДС.

29 октября 2024 года был принят Федеральный закон № 362-ФЗ, который на законодательном уровне исключил обязанность составлять счета-фактуры без НДС. Изменения вступают в силу с 1 января 2025 года.

Книга продаж. Не нужно вести.

Книга покупок. Не нужно вести.

Журнал учета счетов-фактур. Нужно вести, но не всем.

Журнал учета счетов-фактур должны вести индивидуальные предприниматели в следующих случаях:

Если они выставляют или получают счета-фактуры при работе в интересах других лиц по посредническим договорам (например, агентский договор, договор комиссии) или по договору транспортной экспедиции.
Если они выполняют функции застройщика.

Вести этот журнал обязаны:

ИП, которые не платят НДС (например, применяющие спецрежимы).
ИП, освобожденные от НДС (например, если их выручка не превышает лимита, установленного статьей 145 НК РФ).

Важно, чтобы при этом предприниматель не являлся налоговым агентом по НДС.

Вторая категория: лимит от 60 до 250 млн руб. (пониженная ставка 5%)

Освобождение. Не применяется.

Налоги и отчетность. Нужно платить НДС (5%) и подавать декларацию в электронном виде.

Счета-фактуры. Потребуется выставлять счета-фактуры с НДС.

Книга продаж. Нужно вести книгу и регистрировать в ней счета-фактуры с НДС.

Книга покупок. Не нужно вести.

Вычет по НДС. Нет права на вычет входного НДС. Но на УСН с объектом «доходы минус расходы» входной НДС с покупок можно учесть в расходах.

Третья категория: лимит от 250 до 450 млн руб. (пониженная ставка 7%)

Освобождение. Не применяется.

Налоги и отчетность. Нужно платить НДС (7%) и подавать декларацию в электронном виде.

Счета-фактуры. Потребуется выставлять счета-фактуры с НДС.

Книга продаж. Нужно вести книгу и регистрировать в ней счета-фактуры с НДС.

Книга покупок. Не нужно вести.

Четвертая категория: от 60 млн руб. (базовые ставки НДС)

Освобождение. Не применяется.

Налоги и отчетность. Нужно платить НДС (0%, 10% или 20%) и подавать декларацию в электронном виде.

Счета-фактуры. Потребуется выставлять счета-фактуры с НДС.

Книга продаж. Нужно вести книгу и регистрировать в ней счета-фактуры с НДС.

Книга покупок. Нужно вести книгу и регистрировать в ней счета-фактуры с НДС.

Вычет по НДС. Есть право на вычет входного НДС.
На УСН с объектом «доходы минус расходы» входной НДС с покупок можно учесть в расходах.

Сопровождение по НДС для ИП на УСН

Дарим скидку 20% на бухгалтерское сопровождение по НДС для ИП на УСН

подробнее

Если доходы превысили 60 млн руб. — платите НДС и сдавайте отчетность

Вне зависимости от того, какие ставки выбрал ИП — пониженные или базовые, на него возлагается обязанность по уплате НДС и подаче соответствующих налоговых деклараций.

Декларация по НДС	Уплата НДС
ежеквартально до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом	ежемесячно до 28 числа в размере ⅓ от рассчитанного налога (уплата происходит в последующие 3 месяца)
Когда ИП на УСН становится плательщиком НДС?
с 1 числа месяца, следующего за месяцем превышения лимита по доходам в 60 млн руб

Внимание! Если крайний срок по уплате налога и подаче декларации выпадает на выходной или праздничный нерабочий день, то он переносится на ближайший рабочий день.

Помимо уплаты налога на добавленную стоимость с 2025 года и подачи дополнительной отчетности по НДС, предприниматели по-прежнему должны будут платить «упрощенный» налог и подавать налоговую отчетность по УСН.

Вид отчета	Срок сдачи
Декларация по УСН	Раз в год до 25 апреля года, следующего за отчетным — по месту прописки ИП (для организаций срок подачи до 25 марта)
Уведомление об исчисленных налогах для ЕНП	Раз в квартал до 25 числа месяца, который следует за отчетным кварталом *За четвертый квартал не сдается
Заявление о зачете сумм ЕНС (для УСН «доходы минус расходы»)	До конца квартала, в котором произошла оплата фиксированных взносов

Если ИП не осуществлял деятельность, он все равно будет обязан отчитаться по УСН.

Если у ИП есть наемные сотрудники, по ним тоже необходимо отчитываться. Причем отчеты будут сдаваться ежемесячно.

ИП обязан вести КУДиР (книгу учета доходов и расходов) и сдавать ее в ИФНС по запросу.

Налоги и взносы ИП на УСН

Налог по УСН

Размер (базовые ставки):
6% — «доходы»;
15% — «доходы минус расходы»

Срок уплаты:
Авансовый платеж по УСН — ежеквартально до 28 числа (подается уведомление);
Налог за четвертый квартал — до 28 апреля следующего года.

Фиксированные страховые взносы за себя

Размер:
В 2024 году — 49 500 руб.
В 2025 году — 53 658 руб.

Срок уплаты за 2024 год:
До 31 декабря 2024 года.

Важно! Так как 31 декабря выпадает на нерабочий день по производственному календарю, то он переносится на ближайший рабочий день 2025 года, а именно 9 января 2025 года.

1% с дохода свыше 300 000 руб.

Размер:
1% с суммы, которая превысит 300 000 руб.
Максимальный размер взноса:
В 2024 году — 277 571 руб.
В 2025 году — 300 888 руб.

Срок уплаты:
До 1 июля будущего года.

Какую ставку НДС выбрать на УСН?

Если у ИП высокая доля «входящего» налога, рекомендуем выбирать ставку НДС 20%. Как правило, это актуально для производителей или поставщиков товаров.

Пониженные ставки 5% или 7% подойдут, когда мало или совсем нет «входящего» НДС. Например, при работе с контрагентами, которые не выставляют счета-фактуры.

Пониженные ставки могут иметь как преимущества, так и недостатки.

Плюсы	Минусы
Ставка налога существенно ниже общеустановленной.	Нельзя принять к вычету «входной» («ввозной») НДС.
При УСН с объектом «доходы минус расходы»:	При УСН с объектом «доходы»:
«Входной» («ввозной») НДС включается в расходы в составе стоимости приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав и уменьшает базу по налогу, уплачиваемому при УСН.	«Входной» («ввозной») НДС не учитывается ни при расчете НДС (так как вычет не применяется), ни при расчете базы по налогу, уплачиваемому при УСН (так как объект налогообложения — доходы).
	Если ИП переходит на УСН и начинает применять ставки 5% и 7%, нужно восстановить НДС, ранее принятый к вычету.
	Если есть риск того, что доходы в течение года превысят 450 млн руб. (с индексацией), нужно будет пересчитать НДС.

Особенности пониженных ставок

На особый порядок уплаты НДС допускается переходить с любого квартала. О том, что ИП применяет пониженную ставку, ФНС узнает из декларации по НДС.
Пониженную ставку НДС при УСН нужно применять непрерывно минимум 12 кварталов подряд, то есть три года. Трехлетний период отсчитывается начиная с квартала, за который представили первую декларацию с пониженной ставкой.
Отказаться раньше трех лет от пониженной ставки в добровольном порядке не получится. После истечения трех лет можно перейти на общий порядок или остаться на особых условиях, если ИП соответствует установленным требованиям.
Лимит 250 млн руб. будет индексироваться в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 346.12 НК РФ.
Независимо от применяемой ставки контрагенты — покупатели и заказчики — вправе принимать НДС от упрощенцев к вычету.
Независимо от применяемой ставки не требуется платить НДС по операциям, перечисленным в ст. 149 НК РФ. Но в отличие от общей ставки 20%, при пониженной ставке 5% или 7% не нужно вести раздельный учет облагаемых и необлагаемых операций. Такой учет необходим для целей вычета по НДС, а данного вычета на пониженных ставках нет.
По операциям, указанным в пп. 1–1.2, 2.1–3.1, 7 и 11 п. 1 ст. 164 НК РФ, применяется ставка НДС 0%.
Пониженные ставки не применяются при ввозе товаров в Россию и при выполнении обязанностей налогового агента по НДС (п. 1–6 ст. 161 НК РФ).

Как ИП на УСН подготовиться к изменениям по НДС

1. Спрогнозируйте налоговую нагрузку на следующий год при разных ставках НДС — базовых или пониженных. Либо обратитесь за консультацией к нашим специалистам.

НДС считается на дату отгрузки товара (поступления аванса), а доходы на упрощенке признаются кассовым методом на дату поступления денег от покупателя (заказчика).

2. Включите НДС в продажные цены на новый год. Зафиксируйте в доп. соглашениях с контрагентами новые цены и выбранную ставку НДС.

3. Передайте на аутсорс бухгалтерское сопровождение вашего бизнеса опытным специалистам компании Lad. Будьте уверены: ваши документы будут в полном порядке, и вы сможете сосредоточиться на развитии бизнеса, а не на решении рутинных задач.

Нет времени разбираться в тонкостях бухгалтерского, кадрового и налогового учета? Специалисты компании Lad грамотно ответят на все ваши вопросы, ведь мы оперативно отслеживаем изменения в законодательстве и знаем все о переходе на НДС для ИП на УСН с 2025 года.

Доверьте нам бухгалтерское сопровождение вашего бизнеса. Мы напомним об уплате всех необходимых страховых и налоговых платежей, подготовим квитанции для их уплаты и вовремя отчитаемся в контролирующие органы по выбранному налоговому режиму.

Дарим скидку 20% на бухгалтерское сопровождение по НДС для ИП на УСН
от ~~9375~~ 7500 руб./квартал

Зарабатывайте больше и навсегда забудьте про сложную бухгалтерию!

Заполните короткую форму ниже, чтобы узнать больше о наших услугах.

Есть вопросы?

Просто оставьте заявку на обратный звонок. Мы обязательно с вами свяжемся.

Алена Васильева Руководитель отдела по работе с клиентами в Нижнем Новгороде, эксперт по бухгалтерскому и налоговому учету для селлеров на маркетплейсах