НДС на УСН с 2025 года: какие перемены ждут ваш бизнес?

С 2025 года предприниматели, работающие на упрощенной системе налогообложения, будут обязаны уплачивать НДС. Поправки в Налоговый кодекс уже приняты в соответствии с Федеральным законом от 12 июля 2024 года № 176-ФЗ.

Повышение лимита по доходам

С 2025 года предельный размер дохода для работы на УСН увеличивается до 450 млн руб. Закон предусматривает, что лимит в 450 млн руб. будет ежегодно индексироваться с учетом коэффициента-дефлятора, установленного на тот календарный год, в котором получены доходы.

Для сравнения, в 2024 году лимит составляет 199,3 млн руб. для применения базовых ставок (6% — «доходы», 15% — «доходы минус расходы») и 265,8 млн руб. для применения повышенных ставок (8% — «доходы», 20% — «доходы минус расходы»).

Как ИП будут платить НДС с 2025 года

На самом деле уплата НДС не является такой неизбежной, как может показаться на первый взгляд. Все зависит от уровня вашего дохода, который будет определять налоговую ставку. 

У ИП будет три варианта:

• освобождение от уплаты НДС;
• пониженные ставки: 5% или 7% (в зависимости от уровня полученных доходов);
• базовые ставки по НДС: 0%, 10% или 20% (в зависимости от категории товаров/работ/услуг).

Разбили ИП на четыре категории, чтобы вам было проще ориентироваться и понимать, при каком объеме доходов нужно применять конкретную ставку. Результаты отразили в таблице:

Таким образом, НДС будут уплачивать только те предприниматели, чей годовой доход превысил 60 млн руб. 

Отказаться раньше трех лет от пониженной ставки в добровольном порядке не получится. После истечения трех лет можно будет перейти на общий порядок или остаться на особых условиях, если ИП продолжит соответствовать установленным требованиям.

К расчету налоговой нагрузки нужно подойти максимально ответственно, чтобы сделать правильный выбор ставки по НДС.

Расчет лимита в 60 млн руб. или к какой категории будет относиться ИП в 2025 году?

Доходы для сравнения с лимитом необходимо считать так:

Уже действующие «упрощенцы» — доходы за 2024 год, полученные при осуществлении деятельности на УСН.

ИП, которые с 2025 года переходят на упрощенную систему, — доходы за 2024 год в рамках ОСНО, ЕСХН или ПСН.

При совмещении ПСН с другими налоговыми режимами учитываются доходы по всем применяемым СНО:

• ОСНО+ПСН;
• УСН+ПСН;
• ЕСХН+ПСН.

Если доходы ИП за 2024 год не превысят 60 млн руб., то с начала 2025 года он автоматически получает освобождение от уплаты НДС и подачи налоговых деклараций.

Вновь открывшиеся ИП в 2025 году автоматом относятся к категории с лимитом до 60 млн руб. с даты регистрации бизнеса.

Особые случаи

Не учитываются в доходах для сравнения с лимитом:

• субсидии, признаваемые по п. 4.1 ст. 271 НК РФ, при безвозмездной передаче в государственную или муниципальную собственность имущества (имущественных прав);
• положительная курсовая разница, предусмотренная п. 11 ч. 2 ст. 250 НК РФ.

Теперь рассмотрим все четыре категории по отдельности.

Первая категория: лимит до 60 млн руб.

Освобождение. Данная категория предпринимателей получает освобождение автоматически, дополнительно подавать никаких уведомлений не потребуется.

Налоги и отчетность. Не нужно платить НДС и подавать соответствующую налоговую декларацию.

Счета-фактуры. Не нужно выставлять счета-фактуры. 

Ранее была информация о том, что всем ИП на УСН, которые получат освобождение от уплаты НДС в 2025 году, нужно будет выставлять счета-фактуры без НДС.

Книга продаж. Не нужно вести.

Книга покупок. Не нужно вести.

Журнал учета счетов-фактур. Нужно вести, но не всем.

Журнал учета счетов-фактур должны вести индивидуальные предприниматели в следующих случаях:

• Если они выставляют или получают счета-фактуры при работе в интересах других лиц по посредническим договорам (например, агентский договор, договор комиссии) или по договору транспортной экспедиции.
• Если они выполняют функции застройщика.

Вести этот журнал обязаны:

• ИП, которые не платят НДС (например, применяющие спецрежимы).
• ИП, освобожденные от НДС (например, если их выручка не превышает лимита, установленного статьей 145 НК РФ).

Вторая категория: лимит от 60 до 250 млн руб. (пониженная ставка 5%)

Освобождение. Не применяется.

Налоги и отчетность. Нужно платить НДС (5%) и подавать декларацию в электронном виде.

Счета-фактуры. Потребуется выставлять счета-фактуры с НДС.

Книга продаж. Нужно вести книгу и регистрировать в ней счета-фактуры с НДС.

Книга покупок. Не нужно вести.

Вычет по НДС. Нет права на вычет входного НДС. Но на УСН с объектом «доходы минус расходы» входной НДС с покупок можно учесть в расходах.

Третья категория: лимит от 250 до 450 млн руб. (пониженная ставка 7%)

Освобождение. Не применяется.

Налоги и отчетность. Нужно платить НДС (7%) и подавать декларацию в электронном виде.

Счета-фактуры. Потребуется выставлять счета-фактуры с НДС.

Книга продаж. Нужно вести книгу и регистрировать в ней счета-фактуры с НДС.

Книга покупок. Не нужно вести.

Вычет по НДС. Нет права на вычет входного НДС. Но на УСН с объектом «доходы минус расходы» входной НДС с покупок можно учесть в расходах.

Четвертая категория: от 60 млн руб. (базовые ставки НДС)

Освобождение. Не применяется.

Налоги и отчетность. Нужно платить НДС (0%, 10% или 20%) и подавать декларацию в электронном виде.

Счета-фактуры. Потребуется выставлять счета-фактуры с НДС.

Книга продаж. Нужно вести книгу и регистрировать в ней счета-фактуры с НДС.

Книга покупок. Нужно вести книгу и регистрировать в ней счета-фактуры с НДС.

Вычет по НДС. Есть право на вычет входного НДС.
На УСН с объектом «доходы минус расходы» входной НДС с покупок можно учесть в расходах.

Если доходы превысили 60 млн руб. — платите НДС и сдавайте отчетность

Вне зависимости от того, какие ставки выбрал ИП — пониженные или базовые, на него возлагается обязанность по уплате НДС и подаче соответствующих налоговых деклараций.

Помимо уплаты налога на добавленную стоимость с 2025 года и подачи дополнительной отчетности по НДС, предприниматели по-прежнему должны будут платить «упрощенный» налог и подавать налоговую отчетность по УСН.

Налоги и взносы ИП на УСН

Налог по УСН

Размер (базовые ставки):
6% — «доходы»;
15% — «доходы минус расходы»

Срок уплаты:
Авансовый платеж по УСН — ежеквартально до 28 числа (подается уведомление);
Налог за четвертый квартал — до 28 апреля следующего года.

Фиксированные страховые взносы за себя

Размер:
В 2024 году — 49 500 руб.
В 2025 году —  53 658 руб.

Срок уплаты за 2024 год:
До 31 декабря 2024 года.

1% с дохода свыше 300 000 руб.

Размер:
1% с суммы, которая превысит 300 000 руб.
Максимальный размер взноса:
В 2024 году —  277 571 руб.
В 2025 году —  300 888 руб.

Срок уплаты:
До 1 июля будущего года.

Какую ставку НДС выбрать на УСН?

Если у ИП высокая доля «входящего» налога, рекомендуем выбирать ставку НДС 20%.  Как правило, это актуально для производителей или поставщиков товаров.

Пониженные ставки 5% или 7% подойдут, когда мало или совсем нет «входящего» НДС. Например, при работе с контрагентами, которые не выставляют счета-фактуры.

Пониженные ставки могут иметь как преимущества, так и недостатки.

Особенности пониженных ставок

1. На особый порядок уплаты НДС допускается переходить с любого квартала. О том, что ИП применяет пониженную ставку, ФНС узнает из декларации по НДС.
2. Пониженную ставку НДС при УСН нужно применять непрерывно минимум 12 кварталов подряд, то есть три года. Трехлетний период отсчитывается начиная с квартала, за который представили первую декларацию с пониженной ставкой.
   Отказаться раньше трех лет от пониженной ставки в добровольном порядке не получится. После истечения трех лет можно перейти на общий порядок или остаться на особых условиях, если ИП соответствует установленным требованиям.
3. Лимит 250 млн руб. будет индексироваться в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 346.12 НК РФ.
4. Независимо от применяемой ставки контрагенты — покупатели и заказчики — вправе принимать НДС от упрощенцев к вычету.
5. Независимо от применяемой ставки не требуется платить НДС по операциям, перечисленным в ст. 149 НК РФ. Но в отличие от общей ставки 20%, при пониженной ставке 5% или 7% не нужно вести раздельный учет облагаемых и необлагаемых операций. Такой учет необходим для целей вычета по НДС, а данного вычета на пониженных ставках нет.
6. По операциям, указанным в пп. 1–1.2, 2.1–3.1, 7 и 11 п. 1 ст. 164 НК РФ, применяется ставка НДС 0%.
7. Пониженные ставки не применяются при ввозе товаров в Россию и при выполнении обязанностей налогового агента по НДС (п. 1–6 ст. 161 НК РФ).

Как ИП на УСН подготовиться к изменениям по НДС

1. Спрогнозируйте налоговую нагрузку на следующий год при разных ставках НДС — базовых или пониженных. Либо обратитесь за консультацией к нашим специалистам.

2. Включите НДС в продажные цены на новый год. Зафиксируйте в доп. соглашениях с контрагентами новые цены и выбранную ставку НДС.

3. Передайте на аутсорс бухгалтерское сопровождение вашего бизнеса опытным специалистам компании Lad. Будьте уверены: ваши документы будут в полном порядке, и вы сможете сосредоточиться на развитии бизнеса, а не на решении рутинных задач.

Нет времени разбираться в тонкостях бухгалтерского, кадрового и налогового учета? Специалисты компании Lad грамотно ответят на все ваши вопросы, ведь мы оперативно отслеживаем изменения в законодательстве и знаем все о переходе на НДС для ИП на УСН с 2025 года.

Доверьте нам бухгалтерское сопровождение вашего бизнеса. Мы напомним об уплате всех необходимых страховых и налоговых платежей, подготовим квитанции для их уплаты и вовремя отчитаемся в контролирующие органы по выбранному налоговому режиму.

Зарабатывайте больше и навсегда забудьте про сложную бухгалтерию!

Заполните короткую форму ниже, чтобы узнать больше о наших услугах.