Какую систему налогообложения выбрать ИП в 2025 году

Общая система налогообложения

Общая система налогообложения (ОСНО) применяется, если ИП не перешел на спецрежимы. На ОСНО предпринимателю придется платить НДС (глава 21 НК РФ) и НДФЛ (глава 23 НК РФ).

Никаких уведомлений (заявлений) для перехода на ОСНО подавать в ИФНС не нужно.

Плюсы ОСНО

Режим применяется ко всей предпринимательской деятельности ИП. Остается обязанность платить:

• страховые взносы в фиксированном размере, сумму которых можно учесть в составе расходов;
• имущественные налоги;
• налоги, уплачиваемые агентом;
• страховые взносы с выплат физлицам, не имеющим статуса самозанятых (для ИП с работниками).

Ограничений по сумме дохода нет. 

Из доходов вычитаются фактически понесенные расходы, перечень которых не ограничен. Но ряд расходов не получится учесть для целей налогообложения. 

Общий режим можно совмещать с ПСН.

Минусы ОСНО

Необходимость ежеквартальной уплаты НДФЛ (ставка 13%) и НДС (ставки 20, 10 и 0%). Есть возможность получить освобождение от НДС, если выручка за три предшествующих последовательных календарных месяца без учета налога не превысила 2 млн руб.

Сложная система налогового учета: по НДС — книги продаж и покупок, по НДФЛ — книга учета доходов и расходов (КУДиР).

Ежеквартальная отчетность по НДС, которую нужно сдавать только в электронном виде. А также декларация по налогу на доходы физлиц (3-НДФЛ), которая сдается раз в год.

Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения (УСН) — самый популярный из спецрежимов (глава 26.2 НК РФ). С 2025 года вводятся кардинальные изменения: упрощенцы становятся плательщиками НДС, а лимиты УСН расширяются.

Уведомление о переходе на УСН можно подать в налоговую инспекцию как в электронном виде, так и в бумажном.

Ставка налога: до 6% — при объекте «доходы», до 15% — при объекте «доходы минус расходы» (в ряде случаев вместо 15% ИП заплатит минимальный налог в размере 1% от доходов). Налог нужно уплачивать ежеквартально, а декларацию по УСН сдавать раз в год.

Плюсы УСН

Режим применяется ко всей предпринимательской деятельности ИП. Остается обязанность платить:

• страховые взносы в фиксированном размере, на сумму которых можно уменьшить платеж по УСН (при объекте «доходы») или учесть в составе расходов (при объекте «доходы минус расходы»);
• имущественные налоги, за исключением налога на имущество за недвижимость, используемую в рамках УСН, если налог по ней уплачивается не по кадастровой стоимости;
• налоги, уплачиваемые агентом;
• страховые взносы с выплат физлицам, не имеющим статуса самозанятых (для ИП с работниками).

Ставки налога устанавливают регионы. Во многих из них ставки существенно ниже предельных.

При объекте «доходы» налог уплачивается от фактически полученных доходов. При объекте «доходы минус расходы» из доходов вычитаются фактически понесенные расходы, перечень которых ограничен.

На УСН упрощенный налоговый учет: доходы и расходы отражаются в книге учета доходов и расходов упрощенца. Упрощенку можно совмещать с ПСН.

Минусы УСН

Несмотря на то, что с 2025 года лимиты по упрощенке повысили, режим остается доступен только малому и среднему бизнесу. Основные ограничения с 01.01.2025 (ст. 346.12, ст. 346.13 НК РФ):

Главный минус — с 2025 года все упрощенцы становятся плательщиками НДС, а значит, обязаны вести регистры по налогу и сдавать декларации. Освобождение от НДС могут получить только те, чьи доходы не превысили 60 млн руб.

Патентная система налогообложения

Патентной системе налогообложения (ПСН) посвящена глава 26.5 НК РФ. Получив патент на осуществляемый вид деятельности, ИП на ПСН может уменьшить число уплачиваемых налогов и не подавать налоговую отчетность. Однако порядок применения режима, размер платежа за патент и прочие нюансы зависят от законодательства конкретного региона, в котором ИП ведет деятельность.

Для применения ПСН нужно получить патент на срок от 1 до 12 календарных месяцев в пределах календарного года, подав заявление в ФНС. Это можно сделать через личный кабинет налогоплательщика.

Оплачивается патент в зависимости от срока его действия: 

• меньше 6 месяцев — не позднее окончания срока действия патента; 
• от 6 до 12 месяцев:

— 1/3 налога в течение 90 дней с даты получения патента, 

— 2/3 налога — не позднее окончания срока действия патента.

Плюсы ПСН

Патентщикам не нужно уплачивать иные налоги по деятельности, на которую получен патент. Остается обязанность платить:

• страховые взносы в фиксированном размере, но на них можно уменьшить платеж по ПСН;
• имущественные налоги, за исключением налога на имущество за недвижимость, используемую в рамках ПСН, если налог по ней уплачивается не по кадастровой стоимости; 
• налоги агента;
• взносы с выплат физлицам, не имеющим статуса самозанятых (для ИП с  работниками);
• НДС при ввозе товаров в Россию.

ПСН допускается совмещать с УСН, ОСН и ЕСХН.

На ПСН отсутствует налоговая отчетность. 

Простой налоговый учет: все поступления регистрируются в книге учета доходов плательщика ПСН.

Минусы ПСН

Данные режим подойдет не всем. Ограничения ПСН (ст. 346.43, ст. 346.45 НК РФ):

Каждый регион устанавливает виды деятельности, по которым можно применять ПСН на его территории; условия применения режима; доходность, исходя из которой уплачивается налог. При этом доходность, а значит и налоговая нагрузка по одному и тому же виду деятельности даже в соседних регионах может существенно различаться.

Патент действует только в том регионе, который в нем указан. Поэтому при начале ведения того же вида деятельности, но в другом регионе, нужно получать дополнительный патент.

ПСН применяется только по тем видам деятельности и объектам (торговым точкам, предприятиям общепита, транспортным средствам и т. п.), которые заявлены в патенте. ИП должен приобретать отдельные патенты на каждую новую торговую точку, не указанную в изначально полученном патенте.

Налог уплачивается независимо от фактических доходов ИП. При временном снижении или отсутствии доходов налог все равно придется платить исходя из потенциального дохода, указанного в выданном патенте.

Расходы на ПСН не учитываются для целей налогообложения.

Налог на профессиональный доход 

Налог на профессиональный доход (НПД) — режим налогообложения для самозанятых (Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ). НПД действует на всей территории страны. Окончание действия режима пока запланировано на 31.12.2028.

Самозанятый ИП платит всего один налог по ставкам: 4% — с доходов, поступивших от физлиц, 6% — с доходов от юрлиц. Представлять налоговую отчетность не надо.

Для применения НПД необходимо встать на учет, подав заявление через обслуживающий банк, личный кабинет налогоплательщика либо мобильное приложение «Мой налог». Через банк или в ЛК (приложении) можно также оформлять чеки, которыми должно сопровождаться каждое поступление средств в рамках НПД. Оплачивается налог ежемесячно через тот же личный кабинет или приложение.

Плюсы НПД

Не нужно уплачивать фиксированные страховые взносы ИП и НДФЛ. Остается обязанность платить:

• основной налог на НПД — 4% при работе с физическими лицами, 6% при работе с юрлицами;
• имущественные налоги — транспортный, земельный, на имущество;
• «агентские» налоги — НДФЛ с выплат физлицам, не имеющим статуса ИП; НДС при аренде госимущества и др.

Налог уплачивается с фактически полученных доходов, поэтому при отсутствии доходов не нужно сниматься с учета.

При расчете налога применяется налоговый вычет, его предельный размер — 10 000 руб. На НПД отсутствуют налоговый учет и отчетность. Также не требуется покупать ККТ для расчетов с физлицами.

Минусы НПД

Данный режим подойдет тем, кто только начинает бизнес и имеет небольшие доходы. Есть жесткие ограничения (п. 2 ст. 4, п. 2 ст. 6 422-ФЗ):

Расходы на НПД не учитываются при налогообложении.

НПД нельзя совмещать с ПСН, УСН, АУСН, ЕСХН. Поэтому с доходов от предпринимательской деятельности, которые не облагаются НПД, предпринимателю придется уплачивать НДФЛ.

Автоматизированная упрощенная система налогообложения

Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН) — экспериментальный налоговый режим, действующий до 31.12.2027 (Федеральный закон от 25.02.2022 № 17-ФЗ). 

Режим позволяет снизить объем налоговой отчетности и в ряде случаев упростить налоговый учет. Однако применять АУСН могут лишь те ИП, кто зарегистрирован в регионах, участвующих в эксперименте: в Москве, Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан.

Налог уплачивается на основании сообщения ФНС ежемесячно. Ставки — 8% при объекте «доходы», 20% при объекте «доходы минус расходы» (в этом случае действует еще и минимальный налог — 3% от доходов).

Подробная информация об АУСН приведена на промо-странице режима.

Плюсы АУСН

На АУСН не нужно уплачивать иные налоги, в том числе страховые взносы в фиксированном размере, а также взносы по единому тарифу с выплат работникам. Остается обязанность платить:

• имущественные налоги, кроме налога на имущество за недвижимость, используемую в рамках АУСН, если налог по ней уплачивается не по кадастровой стоимости;
• НДФЛ с зарплаты работников. Налог исчисляет и перечисляет со счета ИП банк на основании данных, ежемесячно представляемых налогоплательщиком;
• взносы на страхование от несчастных случаев с выплат работникам;
• НДС в качестве налогового агента и при ввозе товаров в Россию.

Налог при выборе объекта «доходы» уплачивается с фактически полученных доходов, а при объекте «доходы минус расходы» — за вычетом фактически понесенных расходов.

При выборе объекта «доходы минус расходы» можно учесть любые расходы, документально подтвержденные и связанные с бизнесом, кроме не учитываемых на АУСН из закрытого перечня.

АУСН-щики ведут облегченный налоговый учет — налог ежемесячно считает сама ФНС по данным о доходах и расходах, переданным банком, электронными площадками, а также самим налогоплательщиком через личный кабинет. Но надо ежемесячно передавать банку данные для расчета НДФЛ с выплат работникам.

Налоговой отчетности на автоматизированной упрощенке нет.

Минусы АУСН

Режим смогут применять только те, кто проходит по критериям. Ограничения АУСН (ст. 3 17-ФЗ):

При объекте «доходы минус расходы» учитываются только безналичные расходы, а также наличные расходы, подтвержденные чеками ККТ.

Открывать счета (в том числе электронные кошельки) и осуществлять безналичные расчеты можно только в банках, включенных в специальный реестр.

Единый сельскохозяйственный налог

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), как следует из названия, применяется в сфере сельского хозяйства (глава 26.1 НК РФ). Режим позволяет упростить налоговый учет и сократить состав налоговой отчетности. Однако работать на ЕСХН могут лишь те ИП, которые отвечают критериям признаниях их сельхозпроизводителями, при этом доля дохода от сельхозпроизводства должна составлять не менее 70% общего объема доходов.

Налог уплачивается каждые полгода по ставке 6%. Декларация по ЕСХН сдается один раз в год.

Плюсы ЕСХН

Заменяет НДФЛ по деятельности в рамках сельского хозяйства. Предусмотрено освобождение от уплаты налогов в отношении недвижимости и транспорта, которые используются в сельхозпроизводстве. ЕСХН уплачивается от фактически полученных доходов за вычетом фактически понесенных расходов, перечень которых ограничен.

Для применения спецрежима нет ограничений ни по сумме дохода, ни по количеству работников. Ведется упрощенный налоговый учет: доходы и расходы регистрируются в книге учета плательщиков ЕСХН. Данный режим можно совмещать с патентом.

Минусы ЕСХН

Применяется только при условии признания ИП сельхозпроизводителем и выполнении условий о преобладании доли дохода от сельхозпроизводства в общем объеме доходов.

ИП на ЕСХН является плательщиком НДС, но может получить освобождение от уплаты НДС, если его годовой доход не превышает 60 млн руб.

Заключение

Налоговая реформа изменила условия налогообложения малого бизнеса на 2025 год: упрощенцы станут плательщиками НДС, увеличатся лимиты упрощенки, вводятся новые сроки уплаты патента, добавляются разрешенные виды деятельности на спецрежимах, продлеваются налоговые каникулы для ИП на УСН и ПСН.

Подробнее о каждом из налоговых режимов можно узнать на нашем сайте.

Чтобы выбрать оптимальный вариант налогообложения в 2025 году, предпринимателям придется изучить законодательные новшества и учесть нюансы своего бизнеса.

Нет времени разбираться в тонкостях бухгалтерского, кадрового и налогового учета? Специалисты компании Lad грамотно ответят на все ваши вопросы, ведь мы оперативно отслеживаем изменения в законодательстве.

Доверьте нам бухгалтерское сопровождение вашего бизнеса. Мы напомним об уплате всех необходимых страховых и налоговых платежей, подготовим квитанции для их уплаты и вовремя отчитаемся в контролирующие органы по выбранному налоговому режиму.

Зарабатывайте больше и навсегда забудьте про сложную бухгалтерию!

Заполните короткую форму ниже, чтобы узнать больше о наших услугах.