Как в 2026 году пересчитывают патенты при превышении лимита

ИП может оформить патент на период от месяца до одного года. При этом если его доход превысит лимит в 20 млн руб., налоги необходимо будет пересчитать по другой системе налогообложения, а также появится обязанность уплачивать НДС.

В 2026 году могут возникнуть проблемные ситуации, если обнаружится, что лимит был превышен в 2025 году.

Какие правила по лимитам действовали ранее

Ранее ИП могли применять ПСН при годовом доходе до 60 млн руб. При совмещении с упрощенкой в лимите учитывались доходы по ПСН и УСН. При этом доход за прошлый год не учитывался.

Как пересчитываются налоги при утрате права на патент

В связи с проведенной налоговой реформой условия для работы на ПСН изменились.

С 2026 года работать на ПСН вправе ИП, чьи доходы за текущий или предыдущий год не превышают установленный лимит — 20 млн руб. Далее лимит будет снижаться и составит 15 млн руб. с 2027 года и 10 млн руб. с 2028 года.

В расчет лимита включаются все доходы от реализации по всем видам деятельности, в отношении которых применяется патент. При совмещении спецрежимов в лимит включается доход по ПСН и упрощенке.

Это означает, что если за 2025 год ИП на ПСН заработал больше 20 млн руб., в 2026 году он уже не может работать на патенте.

В случае превышения лимита предпринимателю нужно перейти на другой режим, например, УСН. Но важно учитывать, что помимо налога с дохода на УСН придется также уплачивать НДС.

Если ИП на ПСН превысил лимит дохода в течение года, налоги пересчитываются с даты начала последнего действующего патента. И при этом с первого числа месяца после месяца превышения ИП на УСН будет уплачивать НДС.

Когда патент пересчитают с 1 января 2026 года независимо от его срока

Возможны ситуации, когда перерасчет сделают именно с 1 января независимо от срока действия патента.

Например, ИП оформляет патент на любой срок в 2026 году. За 2025 год он подает декларацию УСН. ФНС проверяет его доходы за 2025 год и обнаруживает, что лимит в 20 млн руб. был превышен (учтена не вся выручка). Таким образом, в 2026 году у ИП не было права работать на ПСН. В этом случае налоги ИП пересчитают с 1 января 2026 года. При этом срок патента в 2026 году не будет иметь значения.

Передайте бухгалтерию профессионалам. Мы проконтролируем лимиты по спецрежимам, подготовим документы для ФНС и рассчитаем налоги с учетом всех изменений 2026 года. Оставьте заявку на сайте — наши эксперты ответят на ваши вопросы.

Татьяна Малышева эксперт по налоговому учету