Как платить НДС при импорте и экспорте товаров

Порядок расчета и уплаты НДС при международной торговле будет разным в зависимости от того, с какой страной работает ИП или компания — с участницей ЕАЭС или со страной, которая не входит в союз. Далее рассмотрим все варианты подробно.

Кто и когда платит НДС при ввозе товаров

Платить налог на добавленную стоимость при ввозе товаров должны три категории лиц:

• российские юрлица и ИП, получающие право собственности на товар от зарубежного поставщика — налоговый режим и освобождение от уплаты НДС здесь роли не играют;

• посредники (комиссионеры, поверенные, агенты), доставляющие товар из государств — участников ЕАЭС по заказу отечественного покупателя — эта обязанность закреплена за ними;

• компании и ИП — продавцы из ЕАЭС, продающие товары физическим лицам в России через онлайн-площадки — они должны встать на учет в российских налоговых органах и самостоятельно перечислять НДС.

В случае вывоза товаров налог платить не требуется — применяется нулевая ставка, которая требует документального подтверждения.

Ввоз товаров из стран вне ЕАЭС

Процедура включает три этапа: 

• исчислить налог до оформления таможенной декларации, 

• перечислить его на таможню, 

• затем отразить вычет в декларации по НДС.

Как рассчитать налог

В качестве базы для исчисления берут таможенную стоимость, увеличенную на пошлину и акциз (при подакцизных товарах). Полученную величину умножают на соответствующую ставку.

В таможенную стоимость входит цена товара и все затраты на его доставку до границы ЕАЭС: упаковочные работы, погрузку и разгрузку, вознаграждение перевозчиков и экспедиторов, страховку, услуги хранения. Перечень расходов привязан к базису поставки по Инкотермс.

Пошлина определяется как произведение таможенной стоимости на ставку по коду ТН ВЭД — она может быть адвалорной (в процентах) либо специфической (в евро или долларах). Акциз начисляют исключительно на подакцизные группы: алкоголь, табачные изделия, электронные системы доставки никотина.

Ставка

В первую очередь проверяют, не поименован ли товар в ст. 150 НК РФ среди освобожденных от налогообложения (культурные ценности, протезные изделия и другие). В случае, если освобождения нет, сверяются с перечнями для ставки 10% — в них входят продовольствие, детские товары, печатные СМИ, медизделия. Для остальных категорий с 2026 года установлена ставка 22%.

Правила уплаты

Сумму перечисляют на единый лицевой счет участника ВЭД — с помощью функционала личного кабинета ФТС, через банковский перевод или через оператора таможенных платежей. Средства должны поступить до момента подачи таможенной декларации — без этого груз не выпускают. При работе с брокером его обязанность оплачивать налоги и сборы закрепляют в договоре.

Отсрочка

С 20 апреля 2026 года запущен пилотный проект (указ Президента № 263), позволяющий импортерам на ОСНО, входящим в реестр уполномоченных экономических операторов или реестр системообразующих компаний, перечислить НДС в течение трех месяцев с момента выпуска товара. При этом проценты за отсрочку не взимаются. Важно, что товары, ввезенные с отсрочкой, можно продавать только физлицам либо плательщикам НДС. Заявку подают в ФТС в цифровом формате в срок до 15 июня 2027 года.

Порядок применения вычета

НДС, перечисленный на таможне, принимают к вычету при наличии стандартных условий: 

• товар был куплен для деятельности, облагаемой налогом, 

• товар был принят к учету, 

• имеются документы об уплате. 

Сумму вносят в строку 150 раздела 3 декларации по НДС. Период для заявления вычета — три года с даты оприходования. Плательщики УСН со ставками 5 или 7% право на вычет не имеют — уплаченный налог относят на стоимость товара.

Декларацию по НДС направляют в электронном формате до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ). Прикладывать подтверждающие документы к декларации не нужно — инспекция запрашивает их в ходе камеральной проверки.

Ввоз из стран ЕАЭС

Если товары импортируются с территории Беларуси, Казахстана, Армении и Киргизии, то таможенное оформление не производится. Налог нужно перечислить в ИФНС по месту своего учета.

Расчет

Налоговая база — договорная стоимость товара плюс акциз (если товар подакцизный). Транспортные расходы, выделенные в договоре отдельно, в базу не включают. Датой пересчета валюты в рубли считают дату принятия товара к бухгалтерскому учету. Налог перечисляют до 20 числа месяца, который следует за месяцем оприходования.

СПОТ

С 1 июня 2026 года для грузовых автомобильных перевозок из ЕАЭС вводится система подтверждения ожидания товара. Импортер оформляет документ о предстоящей поставке (ДОПП), получает QR-код и перечисляет обеспечительный платеж за двое суток до прибытия транспортного средства на пункт пропуска. Освобождаются от уплаты: крупнейшие налогоплательщики, УЭО, участники налогового мониторинга, импортеры не облагаемых НДС товаров, лизингополучатели, а также физлица, приобретающие товары для личных нужд.

Отчетность

В ИФНС представляют декларацию по косвенным налогам (форма КНД 1151088). При штате до 100 человек допустим бумажный вариант, в остальных случаях — только электронный. Срок — до 20 числа месяца, следующего за месяцем оприходования товара. К декларации прилагаются: заявление о ввозе и уплате косвенных налогов, внешнеторговый контракт, транспортные документы, платежные поручения. Помимо этого, в течение 10 рабочих дней после месяца перемещения товара в таможню направляют статформу.

В случаях, когда ввозимый товар подпадает под освобождение от налогообложения согласно статье 150 НК РФ, декларацию оформляют и сдают в обязательном порядке. Вычет заявленного к уплате налога возможен в пределах трех лет.

Отличия в работе с НДС при импорте из разных групп стран

НДС при экспортных операциях

Для вывоза товаров за границу действует нулевая ставка. Главная задача экспортера — документально обосновать применение ставки 0% в установленные законом сроки.

Алгоритм для поставок в третьи страны (вне ЕАЭС):

1. Оформить таможенную декларацию на вывозимый товар.

2. В течение 180 календарных дней с даты выпуска подготовить подтверждающий комплект: контракт, транспортные и товаросопроводительные документы, договор с перевозчиком, инвойс, упаковочный лист.

3. Сдать в налоговую инспекцию декларацию по НДС, приложив к ней электронный реестр таможенных деклараций.

Алгоритм для поставок в ЕАЭС:

1. В течение 180 дней с даты отгрузки сформировать пакет: контракт, документы на перевозку, заявление покупателя о ввозе товара.

2. Направить статформу в таможенные органы (в течение 10 рабочих дней после месяца отгрузки).

3. Направить декларацию по НДС с электронным реестром заявлений о ввозе.

Если собрать документы в установленный срок не удалось, необходимо рассчитать и уплатить НДС по стандартным ставкам. Впоследствии после сбора всех подтверждений можно заявить эту сумму к вычету. Для разовых экспортных операций допустимо отказаться от применения ставки 0% и сразу исчислять налог в общем порядке — для этого направляют заявление в инспекцию.

Возмещение НДС по ВЭД

По импортным операциям вычет формируется из сумм налога, перечисленных на таможне или в ИФНС (по косвенным налогам). По экспортным — из входного НДС, предъявленного поставщиками товаров, работ, услуг, использованных при производстве вывозимой продукции.

Когда сумма вычетов превышает налог, начисленный с реализации, образуется положительная разница, подлежащая возврату из бюджета. 

Механизм возврата: представляется декларация по НДС, после чего ИФНС проводит камеральную проверку (два-три месяца). Если никаких нарушений не было выявлено, в течение семи дней после завершения проверки налоговая перечисляет средства на единый налоговый счет. Если при этом на ЕНС было отрицательное сальдо, то возмещение направляется на погашение задолженности по другим обязательным платежам.

Резюме

• НДС при ввозе из стран вне ЕАЭС перечисляется на таможню до выпуска груза, из стран-участниц ЕАЭС — в ИФНС в срок до 20 числа.

• Основная ставка с 2026 года повышена до 22%, льготная — 10%. Для экспорта установлена ставка 0% при условии документального подтверждения.

• Право на вычет сохраняется в течение трех лет — через декларацию по НДС (для третьих стран) или через декларацию по косвенным налогам (для ЕАЭС).

• С июня 2026 года при доставке автотранспортом из ЕАЭС требуется обеспечительный платеж в рамках системы СПОТ.

Остались вопросы по расчету и уплате НДС? Обращайтесь — поможем разобраться с нюансами, правильно оформить вычеты и избежать претензий со стороны ФНС. Оставьте заявку на сайте.