Почему ИП на патенте всегда нужна еще и УСН

ИП на патенте нужно еще упрощенка, чтобы легально оформлять доходы, не попадающие под патент, — а они рано или поздно появляются почти у всех. А также для случаев, если по каким-то причинам ИП лишится патента. Тогда УСН не даст налогам вырасти до существенных значений.

Особенности работы на патенте

Под патентом понимают специальный налоговый режим, который доступен только индивидуальным предпринимателям. На ПСН можно перевести определенный вид деятельности в конкретном регионе или районе/городе.

Все полученные доходы с патента вносят в книгу учета доходов. Это необходимо, чтобы контролировать лимит дохода для права работать на патенте. В 2026 году он составляет 20 млн руб. ФНС при проверке может запросить заполненную книгу. При этом на ПСН декларацию сдавать не требуется.

ПСН не применяется сам по себе. У предпринимателя всегда должна быть основная система налогообложения. Это может быть общая система — ОСНО, которая применяется по умолчанию при регистрации предпринимателя, либо упрощенка, но для ее применения обязательно требуется подать уведомление.

Таким образом, у любого предпринимателя на патенте всегда будет либо ПСН + УСН, либо ПСН + ОСНО. Рекомендуется выбирать именно УСН. ОСНО больше подходит крупному бизнесу, а также требует более сложной бухгалтерии.

Почему ИП на патенте нужна еще и УСН

Упрощенка при работе на патенте это своеобразная страховка для бизнеса. 

При появлении любых доходов, не относящихся к деятельности по ПСН, они пойдут в УСН. К таким доходам относятся:

• Доходы от осуществления деятельности по оптовой торговле, продаже ряда подакцизных товаров, подлежащих обязательной маркировке, охранным услугам и другие.

Например, у ИП есть патент на уход за домашними животными, но он дополнительно ведет уроки по дрессировке собак. Полученный с уроков доход нельзя учесть в патенте, поэтому с него налог будет уплачиваться по упрощенке. Распространенным примером служат также ситуации, когда ИП с патентом на разработку программ продает клиентам лицензии без сопутствующей услуги по написанию ПО. Доход от таких продаж также подойдет в УСН.

• Доход, полученный в ином регионе. При стабильном доходе, патент можно оформить также и на другой регион.

• Выручка от продажи автомобиля и недвижимого имущества, которые использовались в предпринимательской деятельности.

• Долги контрагентов после истечения срока патента. В ПСН такой доход не пойдет, так как поступил в кассу уже за пределами срока патента.

Такая страховка в виде УСН очень полезна для розничной торговли, перевозок грузов и аренды. Для розницы в упрощенку пойдут доходы от реализации товаров, запрещенных к продаже на патенте, оптовых продаж и интернет-торговли, для перевозок грузов — с машин, которые не вписаны в патент, а для аренды — с недвижимого имущества, не указанного в патенте.

Также ИП на патенте упрощенке будет в более выгодном положении при потере права на патент. Это может случиться, если доходы предпринимателя превысили лимит в 20 млн руб. В этом случае налоги будут пересчитаны задним числом. Доплата при пересчете по УСН будет не такой значительной, как при пересчете по ОСНО.

Даже в том случае, если у предпринимателя нет никаких непатентых доходов, на УСН можно перейти и оставить ее в режиме ожидания.

Как ИП на патенте перейти на УСН

Для перехода на упрощенку необходимо направить в налоговую инспекцию уведомление по форме № 26.2-1.

ИП, которые только регистрируются, могут сразу подать уведомление вместе с документами на регистрацию.

ИП, которые зарегистрировались менее 30 дней назад, также вправе подать уведомление на УСН — при этом переведут на упрощенку с даты открытия ИП.

В остальных случаях подать уведомление необходимо до 31 декабря. УСН будет применяться с нового года. Однако это не самая выгодная ситуация: до конца года могут появиться непатентные доходы, их необходимо будет учесть по ОСНО.

Предусмотрено два объекта налогообложения на УСН: «доходы» со ставкой 6% и «доходы минус расходы» со ставкой 15%. УСН 15% выгодна в том случае, когда затраты на бизнес превышают 60%.

Важно учитывать, что при работе на УСН у предпринимателя больше обязанностей, чем при работе на патенте. Доходы необходимо записывать в книгу учета доходов и расходов — КУДиР. Один раз в квартал нужно рассчитывать аванс, формировать и сдавать в ИФНС уведомление об исчисленных суммах. Каждый год требуется заполнять и сдавать налоговую декларацию по УСН.

Особенности совмещения патента и УСН

Предприниматель, совмещающий УСН и ПСН, может получать доход только от деятельности, указанной в патенте. При этом он все равно обязан подавать декларацию по УСН. В такой декларации не будет дохода и налог будет нулевым. Это нулевая декларация.

Подать декларацию за прошлый год необходимо до 25 апреля текущего года. Например, до 27 апреля 2026 года (с учетом переноса из-за выходных) предприниматели сдавали декларацию за 2025 год.

Также отчитаться необходимо при закрытии ИП. Сделать это нужно до 25 числа следующего месяца.

Если не подать декларацию, грозит блокировка расчетного счета и штраф в размере 1000 руб.

Также важно учитывать, что ПСН и УСН не допускается совмещать в одном бизнесе на одной территории.

Страховые взносы уменьшают налог по ПСН и УСН пропорционально долям дохода. По доходам необходимо вести раздельный учет.

УСН — это простая и надежная страховка для бизнеса на патенте. Один шаг избавит от рисков и лишних налогов.

Не уверены, какой налоговый режим выбрать? Напишите нам — поможем разобраться, подскажем, что подходит именно для вашего бизнеса, и при необходимости подготовим все нужные документы на переход. 

Татьяна Малышева эксперт по налоговому учету