Как сдать закрывающую декларацию УСН при закрытии ИП: инструкция, бланк и сроки

Если ИП принял решение о прекращении предпринимательской деятельности, ему необходимо пройти официальную процедуру закрытия. Она включает подачу заявления в налоговую, уплату государственной пошлины, полное погашение имеющихся задолженностей перед бюджетом и сдачу итоговой отчетности. ИП, которые работали на упрощенной системе налогообложения, обязаны сдать декларацию УСН.

Что такое закрывающая декларация по УСН

Закрывающая (ликвидационная) декларация — это итоговый отчет ИП на УСН при прекращении деятельности. По форме она совпадает с годовой декларацией, но имеет свои отличия. Важное отличие заключается в том, что на титульном листе в поле «Налоговый период» проставляется код «50». Также отчет формируется не за календарный год, а с начала года (1 января) по дату закрытия ИП.

Когда нужно сдавать закрывающую декларацию УСН

Закрывающая декларация по УСН сдается в двух случаях:

1. При прекращении деятельности — за период с начала года до даты ликвидации, указанной в ЕГРИП.

2. При смене налогового режима. Если предприниматель хочет перейти с 

УСН на другой режим (например, на ОСНО), декларация также необходима. Она сдается за последний налоговый период применения УСН одновременно с уведомлением о переходе на новый режим.

Сроки сдачи декларации УСН при ликвидации ИП

Порядок и сроки подачи итоговой отчетности по УСН при прекращении деятельности регулируются статьей 346.23 НК РФ.

Крайний срок сдачи — не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором в ФНС было подано уведомление о прекращении предпринимательской деятельности.

Отталкиваться нужно от даты внесения записи в ЕГРИП. Например, если деятельность прекращена 15 февраля 2026 года, декларацию необходимо направить в налоговый орган до 25 марта 2026 года включительно. В этот же срок следует уплатить и сам налог, исчисленный в декларации.

Как заполнить закрывающую декларацию по УСН

Порядок заполнения декларации зависит от выбранного объекта налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы».

Для объекта «доходы» в декларацию включаются:

• титульный лист;

• раздел 1.1 (итоговая сумма налога к уплате);

• раздел 2.1.1 (расчет налога).

Раздел 2.1.2 заполняют только предприниматели из Москвы, уплачивающие торговый сбор.

В Разделе 1.1 ИП обязательно вписывает свой код ОКТМО по месту жительства или ведения деятельности.

Для объекта «доходы минус расходы» в декларацию включаются:

• титульный лист;
• раздел 1.2 (сумма налога к уплате или уменьшению);
• раздел 2.2 (расчет налога и убытков).

Раздел 3 заполняют только ИП, которые получали целевые средства для ведения своей деятельности.

Как заполнить титульный лист:

• В поле «Налоговый период» необходимо внести код «50» (ликвидация).

• Поле «Форма реорганизации (ликвидации)» нужна только юридическим лицам — ИП оставляют ее пустой или ставят прочерк.

• Заполняются стандартные реквизиты: ИНН, данные о налогоплательщике, число страниц, контактный телефон, код места учета и другие обязательные поля.

Как подать закрывающую декларацию для ИП на УСН

Представить итоговую налоговую декларацию можно двумя способами: на бумажном носителе или в электронном виде.

При выборе бумажного формата документ можно заполнить на компьютере и распечатать или сначала распечатать пустой бланк и затем заполнить его вручную.

Правила ручного заполнения:

• использовать автоматическую ручку с чернилами черного/темно-синего цвета;

• буквы и цифры вписывать печатными символами в каждую отдельную клетку.

Готовую декларацию необходимо представить в налоговую инспекцию по месту регистрации ИП.

Для отправки декларации в электронном формате используются:

• личный кабинет ИП на официальном сайте ФНС;

• специализированные сервисы электронной отчетности (операторы ЭДО).

Частые ошибки в закрывающей декларации

Предприниматели часто допускают ошибку на титульном листе — вместо кода периода «50» (ликвидация) указывают «34» (календарный год). Также нередко налог рассчитывают за весь год, хотя нужно брать период только с 1 января до даты закрытия ИП.

Другая типичная ошибка — заполнение графы «Форма реорганизации», которая предназначена только для юрлиц. ИП оставляют это поле пустым.

При ручном заполнении часто добавляются технические ошибки: сразу несколько цифр в одной клетке, помарки, отсутствие прочерков в пустых строках.

Штрафы за несдачу закрывающей декларации УСН

За нарушение сроков подачи или непредставление закрывающей декларации по УСН предусмотрена ответственность по статье 119 НК РФ в виде штрафа в размере 5% от суммы неуплаченного налога за каждый полный или неполный месяц просрочки. Минимальная сумма штрафа составляет 1 000 рублей, а максимальная — не более 30% от налога.

Если декларация нулевая (налог к уплате отсутствует), за ее несвоевременную сдачу штраф составит 1 000 рублей.

Ответы на часто задаваемые вопросы

Нужно ли сдавать закрывающую декларацию, если ИП не вел деятельность?

Да, обязательно. Даже при отсутствии доходов и расходов подается нулевая декларация — в ней проставляются нулевые показатели.

Какие документы нужны для закрытия ИП?

При личном обращении в ФНС: заявление, паспорт с копией, ИНН, квитанция об уплате госпошлины. При подаче онлайн через сайт ФНС нужно заполнить заявление с указанием ОГРНИП и заверить его электронной подписью.

Что делать с деньгами на расчетном счете после закрытия ИП?

Остаток средств можно получить в банке при закрытии счета или перевести на другой свой счет.

Что делать с онлайн-кассой при закрытии ИП?

Кассу нужно снять с учета в ФНС: закрыть архив фискального накопителя, снять последний отчет и подать заявление о снятии. Подтверждение от налоговой и фискальный накопитель хранятся 5 лет. Саму кассу можно продать или сдать в аренду.

Что делать, если после закрытия ИП найдены ошибки в декларации?

Налоговая уведомит о необходимости подать уточненную декларацию. Ее нужно заполнить заново с верными сведениями.

Можно ли закрыть ИП с долгами?

Да, закрыть ИП с долгами можно. Однако долги бизнеса становятся личными долгами бывшего предпринимателя и подлежат обязательному погашению.

Процедура ликвидации ИП требует внимательности к срокам, правильного расчета налогов и оформления отчетности. Доверьте эту работу профессионалам, чтобы избежать ошибок и штрафов. Наши специалисты помогут правильно заполнить все нужные документы, рассчитать налоги и взносы без ошибок, проконтролировать сроки сдачи и оплаты. Оставьте заявку, чтобы узнать больше о наших услугах.

Татьяна Малышева эксперт по налоговому учету