ИП применяет УСН и ПСН. Как учесть страховые взносы за себя и персонал?

УСН вида "доходы" плюс ПСН. Патент оформили с 1 января 2021 года на полгода, он стоит 90 000 руб. На «упрощенке» заняты восемь человек, на ПСН – четыре. Еще двое работают и там, и там. 

Предположим, доход за первый квартал от работы на упрощенке — 800 000 руб., на патенте – 600 000 руб. 

В первом квартале 2021 года внесено: 

• за себя — 8000 руб.; 
• за персонал на УСН – 72 000 руб.; 
• за работников на патенте – 48 000 руб.; 
• за сотрудников, занятых в двух видах деятельности, – 30 000 руб. 

Доля дохода от "упрощенки" составила 57%, а от патентной деятельности – 43%. 

Аванс по налогу при УСН за первый квартал можно снизить не больше чем наполовину на взносы: 

• за себя — 4560 руб. (8000 руб. x 57%); 
• за работников по УСН, – 72 000 руб.; 
• за лиц в двух видах деятельности – 17 100 руб. (30 000 руб. x 57%). 

Патент на полгода оплачивается: 

• первая треть — в течение 90 календарных дней с начала его действия; 
• две трети — в оставшийся срок. 

Треть стоимости патента (30 000 руб.) ИП должен был выплатить до конца марта 2021 года. Сумма сокращается на взносы:

• за себя — 3440 руб. (8000 руб. x 43%); 
• за лиц на ПСН – 48 000 руб.; 
• за работников в двух видах деятельности, – 12 900 руб. (30 000 руб. x 43%). 

Получается, итоговый размер выплаченных страховых взносов, которые относятся к деятельности на патенте, за первый квартал текущего года — 64 340 руб. Снизить начисленный за полгода налог при ПСН можно таким образом на 45 000 руб. (90 000 х 50%). Так как взносы больше трети стоимости патента (30 000 руб.), первый платеж по налогу можно было не отправлять. В налоговую службу в этом случае уходит уведомление о сокращении налога на ПСН. 

Еще две трети (60 000 руб.) ИП должен был заплатить не позже 3.06.2021. На взносы, выплаченные в первом квартале или позднее, ИП мог снизить эту сумму на 15 000 руб. Оставшаяся сумма (45 000 руб.) ушла в бюджет.