ИП применяет УСН и ПСН. Как учесть страховые взносы за себя и персонал?

инструкция 6.10.2021 1040

Если индивидуальный предприниматель с сотрудниками использует два налоговых спецрежима — ”упрощенку” и патент, его обязанность — правильно вычитать страховые взносы, сокращая налоговую нагрузку. Как именно — читайте в материале

~ 1 мин. на чтение. Нет времени читать? отправить на почту

У индивидуального предпринимателя есть законное право вычесть страховые взносы при исчислении налога и на УСН, и на ПСН — за себя и персонал.

УСН

При использовании варианта УСН 15% (доходы минус расходы) взносы учитываются в составе расходов.

При УСН 6% (доходы) на размер взносов сокращается непосредственно налог или аванс по нему. Снизить выплату допускается с квартала, в течение которого отправлены взносы. То есть, если вы перевели платеж в третьем квартале, учесть его за прошлый невозможно. Но можно снизить налоговую нагрузку за третий и четвертый, при условии что выплаченных денег достаточно для “перекрытия” всех начисленных налогов.

Пределы снижения по УСН:

ИП без персонала – до 100%;

ИП с сотрудниками – до 50% в счет взносов за себя и за персонал, а также больничных (за первые три дня нетрудоспособности) и личных страховок за нанятых сотрудников.

ПСН

С 1 января 2021 года в этом режиме можно учитывать взносы за себя и персонал. Вычитаются средства, переведенные с выплат гражданам, которые заняты в деятельности на ПСН. Стоимость патента снижается максимум наполовину, если ИП с сотрудниками, и до 100%, если персонала нет.

Если патентов несколько и внесенные выплаты больше стоимости одного из них, допускается сократить стоимость другого патента на сумму превышения.

Стоимость патента за налоговый период снижается на размер выплат, внесенных в этот же срок.

Если ИП применяет два налоговых режима одновременно, учитывать страховые взносы можно по правилам, установленным Налоговым кодексом для каждого из них.

При совмещении спецрежимов предприниматели учитывают доходы и расходы отдельно.

То же правило действует для расходов в виде выплаченных страховых взносов. Если разделить расходы нельзя (предположим, персонал работает и там, и там), их распределяют соответственно долям доходов, которые получены на каждом спецрежиме, в совокупном объеме дохода. Вероятно, так же ИП распределяет взносы за себя.

УСН вида "доходы" плюс ПСН. Патент оформили с 1 января 2021 года на полгода, он стоит 90 000 руб. На «упрощенке» заняты восемь человек, на ПСН – четыре. Еще двое работают и там, и там.

Предположим, доход за первый квартал от работы на упрощенке — 800 000 руб., на патенте – 600 000 руб.

В первом квартале 2021 года внесено:

за себя — 8000 руб.;
за персонал на УСН – 72 000 руб.;
за работников на патенте – 48 000 руб.;
за сотрудников, занятых в двух видах деятельности, – 30 000 руб.

Доля дохода от "упрощенки" составила 57%, а от патентной деятельности – 43%.

Аванс по налогу при УСН за первый квартал можно снизить не больше чем наполовину на взносы:

за себя — 4560 руб. (8000 руб. x 57%);
за работников по УСН, – 72 000 руб.;
за лиц в двух видах деятельности – 17 100 руб. (30 000 руб. x 57%).

Патент на полгода оплачивается:

первая треть — в течение 90 календарных дней с начала его действия;
две трети — в оставшийся срок.

Треть стоимости патента (30 000 руб.) ИП должен был выплатить до конца марта 2021 года. Сумма сокращается на взносы:

за себя — 3440 руб. (8000 руб. x 43%);
за лиц на ПСН – 48 000 руб.;
за работников в двух видах деятельности, – 12 900 руб. (30 000 руб. x 43%).

Получается, итоговый размер выплаченных страховых взносов, которые относятся к деятельности на патенте, за первый квартал текущего года — 64 340 руб. Снизить начисленный за полгода налог при ПСН можно таким образом на 45 000 руб. (90 000 х 50%). Так как взносы больше трети стоимости патента (30 000 руб.), первый платеж по налогу можно было не отправлять. В налоговую службу в этом случае уходит уведомление о сокращении налога на ПСН.

Еще две трети (60 000 руб.) ИП должен был заплатить не позже 3.06.2021. На взносы, выплаченные в первом квартале или позднее, ИП мог снизить эту сумму на 15 000 руб. Оставшаяся сумма (45 000 руб.) ушла в бюджет.

Есть вопросы?

Просто оставьте заявку на обратный звонок. Мы обязательно с вами свяжемся.

Алена Васильева Заместитель руководителя направления