Правила уменьшения ПСН-налога на сумму страховых взносов

У ИП на патентной системе налогообложения есть возможность уменьшить стоимость своего патента на страховые взносы. Это законный способ оптимизировать налоговую нагрузку, которым успешно пользуются многие предприниматели. Чтобы его применить, нужно подать в ИФНС специальное уведомление.

Кто и на сколько может уменьшить стоимость патента

Прежде чем говорить о механизме уменьшения, напомним: все ИП обязаны платить страховые взносы за себя в фиксированном размере. В 2026 году эта сумма составляет 57 390 рублей. Кроме того, если доход ИП за год превышает 300 000 рублей, дополнительно ему нужно уплатить 1% с суммы превышения на обязательное пенсионное страхование. ИП с сотрудниками также перечисляют страховые взносы за свой персонал. Именно на эти платежи предприниматель и может уменьшить налог по патенту.

Предел допустимого уменьшения зависит от наличия наемных работников:

• ИП без работников могут уменьшить патент вплоть до 100%, то есть до его полного обнуления.

• ИП с работниками могут уменьшить патент максимум на 50% от его первоначальной стоимости.

На какие суммы можно уменьшить патент

Уменьшить стоимость патента допускается на следующие суммы:

1. Страховые взносы ИП за себя:

   • фиксированный платеж;

   • дополнительный взнос 1% с дохода свыше 300 000 рублей.

2. Страховые взносы за сотрудников, занятых в патентной деятельности (по трудовым и гражданско-правовым договорам).

3. Выплаты по больничным листам за первые три дня болезни, оплачиваемые за счет работодателя.

При этом взносы ИП за себя разрешено заявить к вычету до их фактической уплаты. А взносы за персонал принимаются к вычету только после их фактического перечисления в бюджет.

Если патент оформлен в середине года, вычету подлежат взносы, которые были уплачены за весь календарный год, в том числе за месяцы, предшествовавшие выдаче патента. Это важный нюанс, который позволяет учитывать платежи, сделанные до начала действия патента.

Если ИП совмещает патент с другим режимом (например, УСН) и при этом сотрудники заняты в обоих видах деятельности, страховые взносы за них в этом случае распределяются пропорционально доходам, полученным от каждого вида деятельности.

Когда и как подавать уведомление

Чтобы получить вычет, нужно заполнить и подать уведомление по специальной форме. Подать его можно:

• лично в налоговой инспекции;

• по почте заказным письмом;

• электронно через ЛК налогоплательщика, для этого нужна действующая квалифицированная электронная подпись.

Законодательство не устанавливает строгого срока подачи уведомления. Но на практике лучше не откладывать этот процесс: если подать документ после наступления срока оплаты патента, придется сначала заплатить полную стоимость налога, а затем возвращать переплату или зачитывать ее в счет предстоящих платежей. Это лишняя бюрократия и замороженные оборотные средства.

Учитывая, что у ИФНС есть 20 рабочих дней на проверку уведомления и возможный отказ в вычете, рекомендуется направлять документ не менее чем за 20 рабочих дней до даты оплаты патента, которая в нем указана.

Если все заполнено верно и условия соблюдены, ФНС одобряет вычет. Предприниматель уплачивает только разницу между стоимостью патента и суммой взносов. Если взносы полностью покрывают налог — платить ничего не нужно.

В некоторых случаях возможен отказ от налоговой, например, если:

• превышен лимит 50% для ИП с работниками;

• на ЕНС не хватает положительного сальдо для списания взносов за сотрудников;

• есть технические ошибки в реквизитах, периоде или суммах.

При отказе следует исправить замечания и подать новое уведомление.

Что делать, если патент и взносы уже уплачены

Бывает, что предприниматель сначала перечислил и полную стоимость патента и страховые взносы, а уже потом вспомнил о праве на вычет. В этом случае право на уменьшение налога не теряется. Процедура оформления стандартная: нужно подать уведомление точно так же, как если бы платежи еще не были сделаны.

На основании полученного уведомления налоговая проведет перерасчет. Возникшая переплата по патенту может быть:

• возвращена на расчетный счет предпринимателя;

• зачтена в счет будущих платежей по налогам.

Важно помнить, что если на ЕНС числится задолженность по другим налогам, сборам или взносам, переплата автоматически пойдет на ее погашение.

Чтобы избежать ошибок и получить законную экономию, передайте бухгалтерское сопровождение нашим специалистам. Мы поможем провести расчеты по налогам и взносам, своевременно сдадим все нужные отчеты и уведомления, учтем все изменения законодательства.

«Lad.Рядом с бизнесом» — ваш надежный партнер в бухгалтерии.

Татьяна Малышева эксперт по налоговому учету