Смягчение налоговой реформы: поправки для общепита, ПСН и УСН

Вступил в силу Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ, вносящий изменения в НК РФ. Поправки смягчают положения налоговой реформы для сферы общественного питания и ИП, утративших право на патент с 2026 года.

Освобождение от НДС для общепита

ИП и компании из сферы общественного питания могут получить временное освобождение от уплаты НДС — до 31 декабря 2026 года.

Освобождение доступно для бизнеса на УСН и ИП на патенте из сферы общепита при соблюдении следующих условий:

• доход за 2025 год составил не более 60 млн руб.;

• минимум 70% общих доходов за 2025 год получены от оказания услуг общепита.

При этом для освобождения от НДС не важен среднемесячный размер вознаграждений физлицам. Не требуется, чтобы он соответствовал уровню среднемесячной зарплаты за 2025 год в отрасли по региону.

Это упростит переход на новые налоговые правила для кафе, столовых, пекарен и кондитерских.

Что изменилось для ИП, утративших право на патент

ИП, утратившие право на ПСН, смогут перейти на упрощенку задним числом, сменить объект налогообложения по УСН, а также принять к вычету НДС со стоимости покупок, сделанных до утраты права на патент.

Право на переход с ОСН на УСН задним числом получили ИП, которые подпадают одновременно под критерии:

• применяли ПСН без совмещения с УСН в декабре 2025 года;

• по итогам 2025 года превысили лимит доходов по патенту — 20 млн руб.;

• с 1 января 2026 года автоматически перешли на общую систему (ОСН) с уплатой НДФЛ и НДС.

Такие ИП получили право перейти с ОСН на УСН с 1 января 2026 года. Для этого необходимо подать уведомление о переходе на УСН по форме № 26.2-1 в налоговую инспекцию по месту жительства в срок до 1 июня 2026 года.

После этого УСН будет считаться применяемой с 1 января 2026 года.

Это означает, что налог за первый квартал 2026 года необходимо пересчитать по правилам УСН, а НДФЛ за этот период платить не нужно.

Некоторые ИП смогут изменить объект налогообложения по УСН задним числом. Сделать это могут ИП, которые в декабре 2025 года применяли патент и утратили право на него в связи с превышением лимита по доходам за 2025 год (20 млн руб.), если они совмещали ПСН с УСН или перешли на УСН с 1 января 2026 года.

Для смены объекта по УСН таким ИП необходимо подать уведомление по форме № 26.2-6 в налоговую инспекцию в срок до 1 июня 2026 года. Объект будет считаться измененным с 1 января 2026 года.

Новые правила предусмотрены для ИП, утративших право на патент, которые начисляют НДС при реализации.

Такие ИП смогут принимать к вычету «входной» и «ввозной» НДС:

• со стоимости приобретенных или ввезенных товаров, работ и услуг, которые не были использованы в рамках ПСН до утраты права на патент;

• со стоимости основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА), приобретенных или ввезенных до утраты права на патент, если на момент утраты ОС не были введены в эксплуатацию, а НМА не были приняты к учету.

Что делать ИП в связи с поправками

Рекомендуем придерживаться следующей схемы:

1. Проверить, превысил ли доход ИП за прошлый год лимит в 20 млн руб. (для применения патента или освобождения от НДС на УСН).

2. Определить, какой режим наиболее выгоден: ОСН или УСН, а в рамках УСН — также выбрать объект налогообложения.

3. Если принято решение перейти на УСН или сменить объект налогообложения по УСН, заполнить соответствующее уведомление.

4. Направить заполненное уведомление в налоговую до 1 июня 2026 года. 

5. После подачи уведомления пересчитать налоги за первый квартал 2026 года.

Новые правила — это реальная возможность для многих предпринимателей снизить налоговую нагрузку и избежать лишних потерь. Но важно понимать: этими возможностями нужно правильно воспользоваться и успеть подать уведомления в установленные сроки. 

Разобраться в поправках, оценить выгоду и правильно оформить нужные документы помогут наши специалисты. Мы подберем самый оптимальный налоговый режим и подскажем, как снизить нагрузку на бизнес законными способами с учетом всех изменений закона. Оставьте заявку — мы расскажем больше о наших услугах.

Татьяна Малышева эксперт по налоговому учету