Патент для ИП — все о патентной системе налогообложения (ПСН)

Что такое патентная система налогообложения (ПСН)

Патентная система налогообложения (ПСН) — это упрощенный режим, доступный исключительно для индивидуальных предпринимателей. Его особенность заключается в приобретении специального документа — патента, который предоставляет ИП право на ведение конкретного вида бизнеса. Взамен предприниматель получает освобождение от ряда налогов, а также от обязанности по подаче налоговой отчетности.

Преимущества патента

Ключевые достоинства ПСН, которые выгодно отличают ее от других систем налогообложения:

1. Фиксированная и предсказуемая стоимость. Итоговая сумма платежа рассчитывается на основании потенциально возможного к получению дохода, который устанавливают власти конкретного региона для каждого вида деятельности. Это главный плюс: ИП знает точную сумму налога заранее, и она не изменится, даже если фактическая выручка в разы превысит расчетную или, наоборот, окажется ниже.

2. Существенные налоговые льготы. Предприниматели на ПСН согласно законодательству освобождаются от уплаты сразу нескольких видов налогов, что делает работу на данном спецрежиме для некоторых видов бизнеса крайне выгодной по сравнению с другими СНО.

3. Максимальное упрощение документооборота. Переход на этот режим снимает с ИП множество бюрократических обязанностей:

   • не требуется заполнять и сдавать налоговую декларацию по ПСН;

   • разрешено не вести бухгалтерский учет в полном объеме;

   • в большинстве ситуаций разрешено работать без онлайн-кассы.

4. Гибкость при ведении различных видов деятельности одновременно. Патент допускается совмещать с другими режимами налогообложения (УСН, ОСНО, ЕСХН). Это идеальное решение для предпринимателей, которые развивают сразу несколько направлений бизнеса, подпадающих под разные налоговые системы. Важно лишь помнить о существующих ограничениях, которые подробнее рассмотрим ниже.

Виды деятельности, на которые можно получить патент

В соответствии со статьей 346.43 Налогового кодекса в 2025 году патентная система доступна для 80 видов предпринимательской деятельности. При этом власти региона могут утверждать на своей территории любой перечень в рамках этого федерального реестра.

Примеры популярных направлений:

• Бытовые услуги, сервисы: парикмахерские и салоны красоты, химчистка, ремонт бытовой техники и мебели, изготовление ключей.

• Работы и производство: грузоперевозки, ремонт транспорта, монтажные и сварочные работы, изготовление молочной продукции.

• Аренда и торговля: сдача внаем жилой и коммерческой недвижимости, реализация собственной продукции.

• Образование и творчество: дошкольное обучение, курсы, экскурсии, дизайн, разработка ПО.

Ключевые правила для предпринимателей:

1. Региональная привязка. Возможность получить патент зависит исключительно от законов субъекта РФ, поэтому необходимо свериться с местным перечнем перед подачей заявления.

2. Возможность оформить несколько патентов. Если ИП развивает сразу несколько разных направлений бизнеса, для каждого из них ему потребуется приобрести отдельный патент.

3. Лимиты не суммируются. Важно помнить, что наличие двух и более патентов не увеличивает ключевые ограничения режима. Ограничения по годовому доходу (60 млн рублей) и численности сотрудников (15 человек) остаются общими для всей деятельности ИП, а не для каждого патента в отдельности.

Сколько стоит патент

Стоимость патента рассчитывается индивидуально для каждого предпринимателя на основе критериев, установленных законодательством его региона.

Как узнать точную сумму?

Наиболее надежный способ — воспользоваться официальным сервисом «Расчет стоимости патента» на сайте Федеральной налоговой службы. Для получения расчета потребуется внести:

• срок и год действия патента;

• регион и муниципалитет ведения деятельности (город, поселение);

• соответствующий вид бизнеса;

• планируемую численность наемного персонала;

• площадь недвижимого имущества (актуально, если планируется ее сдача в аренду).

Патент всегда оформляется на строго ограниченное время — от 1 до 12 месяцев в пределах одного календарного года. 

Срок оплаты при этом будет разным в зависимости от продолжительности действия самого патента:

1. Со сроком до 6 месяцев: полную стоимость необходимо вести единым платежом до окончания срока его действия.

2. Со сроком от 6 до 12 месяцев: Оплата разделяется на две части:

   • Первый платеж (в размере 1/3 от общей суммы) нужно внести в течение первых 90 дней действия.

   • Второй платеж (в размере оставшихся 2/3 суммы) — до окончания срока действия патента, а при действии патента до конца года — строго до 28 декабря текущего года.

Каким способом можно внести платеж:

• через ЕНП — единый налоговый платеж;

• либо по классическому платежному поручению, которое можно сформировать прямо на сайте ФНС.

Как ИП перейти на ПСН

По умолчанию все вновь зарегистрированные ИП попадают на общую систему налогообложения (ОСНО). Поэтому при желании перейти на ПСН предприниматель обязан заполнить и направить в налоговую инспекцию соответствующее заявление по форме № 26.5-1. Сделать это необходимо строго не позднее, чем за 10 рабочих дней до начала применения выбранного спецрежима.

Как можно подать заявление:

• лично либо через своего официального представителя;

• в бумажном варианте — почтовым отправлением с описью вложения;

• в электронном формате с помощью функционала личного кабинета на сайте ФНС.

Налоговая служба обязана рассмотреть заявление в срок 5 рабочих дней и принять решение — либо выдать патент, либо предоставить уведомление об отказе.

Основные причины отказа в выдаче патента:

• несоответствие требованиям ПСН (например, выбранный вид деятельности отсутствует в списке разрешенных в регионе);

• допущенные при заполнении формы заявления ошибки;

• наличие задолженности за ИП по патенту, который был ему выдан ранее;

• утрата права на ПСН в текущем году;

• превышение лимита годового дохода (получен доход свыше 60 млн рублей) в предыдущем году.

ПСН допускается совмещать с упрощенкой, ОСНО и единым сельскохозяйственным налогом. Наиболее популярный вариант — это совместное применение ПСН и УСН. При таком формате работы предприниматель обязательно должен вести раздельный учет своих доходов, расходов и хозяйственных операций.

Законом установлены определенные особенности и ограничения при совмещении ПСН и УСН:

Налоги и взносы на ПСН

Патент в случае его оформления заменит для ИП сразу несколько налогов для заявленного вида деятельности:

• НДФЛ с доходов от этой деятельности;

• Налог на имущество физичестве лиц — по имуществу, которые используется в предпринимательской деятельности;

• НДС (кроме импортных операций).

У ИП на ПСН остается обязанность платить страховые взносы за себя — они состоят из фиксированных взносов и дополнительного (его платят не все, а только при наличии соответствующего основания). В 2025 году размер фиксированных взносов составляет 53 658 рублей, дополнительный взнос уплачивается в размере 1% с дохода, превышающего 300 000 рублей.

Порядок уплаты взносов:

• Большинство платежей объединяются в Единый налоговый платеж (ЕНП), который перечисляется на Единый налоговый счет (ЕНС). Исключение составляют взносы на травматизм, они уплачиваются напрямую в Соцфонд России.

• Уведомление об исчисленных суммах подается до 25 числа месяца.

• Списание суммы происходит 28 числа месяца.

Важные сроки уплаты:

• Фиксированные взносы нужно уплатить до 28 декабря 2025 года.

• Дополнительные взносы — до 1 июля 2026 года.

Для фиксированных взносов за себя уведомление в налоговую подавать не требуется — ФНС списывает их автоматически.

При наличии сотрудников появляются обязанности платить следующие налоги и взносы:

1. НДФЛ как налоговый агент — необходимо удерживать и перечислять налог с доходов сотрудников по прогрессивной ставке (от 13% до 22% исходя из совокупного годового дохода).

2. Страховые взносы за персонал на:

• ОПС (обязательное пенсионное страхование),

• ОМС (обязательное медицинское страхование),

• ВНиМ (временная нетрудоспособность и материнство),

• травматизм (в Социальный фонд России).

Налоговый вычет на патентной системе налогообложения

Ключевое преимущество патентной системы — возможность уменьшить стоимость патента на уплаченные страховые взносы.

За счет чего допускается снижать платеж:

• Страховые взносы за себя — фиксированные, а также дополнительный.

• Страховые взносы за работников.

• Оплата первых 3 дней больничного сотрудника.

• Взносы по договорам добровольного страхования работников.

Важные условия применения вычета:

• В случае совмещения режимов учитываются взносы только за сотрудников, занятых в патентной деятельности.

• Если наемных сотрудников нет, вычет может покрыть до 100% стоимости патента.

• Если есть наемные сотрудники, максимальный вычет не может быть более 50% от стоимости патента.

Порядок оформления:

1. Составить и подать заявление о предоставлении вычета в налоговую инспекцию.

2. Отслеживать статус заявления в ЛК налогоплательщика.

3. Налоговая проверит заявление. Если обнаружит ошибки, то уведомит об этом в течение 20 дней.

Таким образом, правильное использование данного механизма позволяет существенно снизить налоговую нагрузку.

Отчетность на патенте

Одно из основных преимуществ патентной системы — значительное упрощение отчетности по сравнению с другими СНО.

Главная особенность в том, что при работе на патентной системе не требуется подавать налоговую декларацию по ПСН. Однако при этом обязательным является ведение книги учета доходов (при оформлении нескольких патентов для каждого из них потребуется своя отдельная книга).

Правила ведения книги учета доходов:

• Доходы фиксируются по дате фактического поступления денежных средств.

• Регулярность записи может быть любой (например, ежедневно или еженедельно).

• Книга предоставляется в налоговую только по ее запросу.

• Отсутствие или некорректное ведение КУДиР грозит штрафом.

Отчетность при наличии сотрудников
Несмотря на упрощенный режим, у ИП на ПСН сохраняется обязанность по сдаче отчетов за работников при их наличии:

Когда ИП могут лишить права на патент

Предприниматель может лишиться права применять патентную систему в следующих случаях:

1. Превышение лимитов:

• Если общий доход за год превысит установленный лимит. В 2025 году он составляет 60 млн рублей, но планируется его снижение.

• Если численность работников превысит 15 человек (учитывается только персонал, занятый в патентной деятельности).

2. Нарушение видов деятельности:

• Занятие видами бизнеса, не разрешенными для ПСН (например, оптовая торговля).

• Превышение установленных ограничений по определенным видам деятельности (например, при площади торгового зала свыше 150 м²).

Предприниматель обязан самостоятельно отслеживать соблюдение установленных требований. При утрате права на ПСН возникают дополнительные обязанности. Потребуется уведомить налоговую в течение 10 дней с момента нарушения, а именно подготовить и подать специальное заявление по установленной форме.

Последствия утраты права на ПСН:

• Перевод на другую систему налогообложения в течение 5 дней:

  • на УСН или ЕСХН — при совмещении режимов,

  • на ОСНО — в остальных случаях.

• Перерасчет налогов за период применения патента по правилам новой системы налогообложения.

Как ИП отказаться от патента

В случае, если ИП самостоятельно принял решения отказаться от ПСН в 2025 году, то об этом также необходимо сообщить в ФНС. Потребуется использовать разные формы заявлений в зависимости от того, начал ли действовать патент:

• если начал действовать — подается заявление по форме № 26.5-4. Отказ возможен только в единственном случае: когда ИП прекращает деятельность, указанную в патенте;

• если не начал действовать — подается заявление в свободной форме.

ПСН с 2026 года: главные изменения

С 1 января 2026 года патентная система налогообложения может измениться кардинально:

1. Жесткое снижение лимита по доходам
Годовой лимит предлагается снизить с 60 до 10 млн рублей. Превышение этого порога будет означать автоматическую утрату права на ПСН с начала года и перерасчет налогов по ОСНО или УСН (если было подано заявление).

2. Сокращение списка разрешенных видов деятельности
Из перечня планируется исключить:

• автомобильные грузоперевозки;
• розничную торговлю через стационарные объекты;
• услуги охраны и сторожей.

3. Введение права на перерасчет стоимости
Предлагается предоставить ИП новое право уменьшить стоимость патента в течение срока его действия в случаях, если сократились физические показатели бизнеса (например, количество единиц транспорта или торговая площадь).

4. Продление налоговых каникул
Для новых ИП в производственной, социальной и научной ставка 0% будет действовать до конца 2026 года (в регионах, принявших соответствующий закон).

Доверьте бухгалтерию нам, чтобы сосредоточиться на бизнесе, а не на отчетах и цифрах. Получите консультацию по нашим услугам, оставив заявку ниже.