Интересные случаи по ПСН за 2025 год и решения по ним

Как работать ИП с патентом на швейные услуги?

Патент на швейные услуги и ремонт позволяет:

• Отшивать и ремонтировать предметы одежды, головные уборы и различные изделия из меха, кожи и трикотажа.
• Вязать одежду и ремонтировать вязаные вещи.
• Отшивать и ремонтировать изделия текстильной галантереи.

Важно, чтобы услуги оказывались на основе индивидуальных заказов физических лиц. Материалы при этом могут быть своими или предоставленными заказчиками. Работать можно как из дома, так и снимать помещение.

Под патент на швейные услуги не подойдет следующая деятельность:

• Продажа различных сопутствующих товаров (например, тканей или пуговиц). Для этого необходимо приобрести отдельный патент на розницу, у которого есть свои ограничения. Либо доход с торговли можно учитывать на УСН.
• Продажа готовых изделий. ИП может учитывать доход от заказов на пошив на ПСН, а доход от торговли готовыми изделиями на УСН. Еще один патент на розницу в этом случае не подходит, поскольку торговать своей продукцией на нем не допускается.

Как работать ИП с патентом на уход за домашними животными?

Патент на уход за домашними животными позволяет оказывать услуги:

• дрессировки животных;
• передержки и ухода;
• груминга (гигиенические и эстетические процедуры для питомцев).

Под ПСН для этого вида деятельности не подходят:

• Ветеринария. На нее можно приобрести отдельный патент.
• Продажа кормов и других товаров для животных. Для этого потребуется еще один патент на розницу.
• Дрессировка животных для развлечения и спорта.
• Разведение и продажа животных. Для этой деятельности подходит самозанятость (для ИП без работников) или патент на животноводство.

Услуги можно предоставлять дома, в съемном помещении либо на выезде к клиенту. Требований к площади помещения не предъявляется. Клиентами могут выступать физические лица, предприниматели и юридические лица.

Может ли ИП на патенте нанимать других ИП?

ИП на ПСН вправе нанимать работников по трудовому договору или гражданско-правовому договору. При этом численность сотрудников не должна превышать 15 человек. Привлекать других индивидуальных предпринимателей на субподряд нельзя. При нарушении этого запрета ИП лишается права на ПСН. 

Может ли ИП на патенте жить за границей?

Патент всегда оформляется для работы в определенном регионе. Приобрести его для работы вне России не получится.

При этом есть возможность управления бизнесом удаленно из другой страны. Согласно позиции Минфина возможность применения патента не зависит от статуса налогового резидента у ИП (письмо № 03-11-11/103233 от 25.10.2022 и № 03-11-11/8328 от 09.02.2021). Таким образом предприниматель не обязан находится в выбранном регионе, там должен находится именно его бизнес.

При этом нужно учитывать, что онлайн-услуги также могут быть привязаны к региону. Например, там находятся клиенты или работники предпринимателя. В таких случаях для исключения вопросов от налоговой в договорах местом заключения следует ставить регион патента.

Если предприниматель находится за границей, и в регионе РФ нет ни его самого, ни его работников, ни клиентов, применять ПСН нельзя. В этом случае налоговая потребует заплатить налог по УСН или ОСНО, а также начислит штраф.

Отъезд на период отпуска не считается отсутствием предпринимателя в регионе.

Если бизнес ИП никак не связан с регионом, рекомендуется применять УСН. Поскольку упрощенка не привязана к месту. Риски получить штраф в этом случае нулевые — позиция подтверждается письмом Министерства финансов № 03-04-05/51807 от 02.06.2022.

Обязательно ли ИП с патентом на розницу арендовать помещение?

При оформлении патента на розничную торговлю можно выбрать два варианта торговли:

• Через объект с торговым залом: магазин, павильон.
• Через объекты без зала: киоск, палатка, вендинговый автомат, место на рынке или ярмарке или другой аналогичный объект. Также для этого варианта доступна разносная и развозная торговля.

Помещение может находиться в собственности или в аренде. Допускается точка, находящаяся в торговом центре. Нельзя торговать со склада или из офиса. Исключение сделано только для складов и офисов с оборудованными витринами, в которых выставлены товары. Из дома также торговать не разрешается.

При торговле через магазин/павильон на ПСН действуют ограничения по метражу торгового зала — не более 150 квадратных метров. А в ряде регионов — не более 50.

Можно ли с патентом на разработку ПО продавать лицензии?

Для работы на ПСН подходят только услуги разработки ПО, приложений, баз данных, веб-страниц, а также их адаптация и модификация.

Продажа прав на готовую программу оформляется по лицензионному договору. Услуга разработки, адаптации либо модификации ПО в этом случае отсутствует.

Когда бизнес занимается именно продажей лицензий, необходимо выбрать другой налоговый режим. Однако если предприниматель по одному договору и разрабатывает программу, и передает на нее лицензию, такой доход можно учесть на ПСН. Услуга разработки здесь есть.

Как работать ИП с патентом на занятия по физкультуре и спорту?

Патент доступен для проведения спортивных занятий — как индивидуальных, так и групповых. Проводить их можно в любом месте: в зале, бассейне, на стадионе или в парке. Также можно продавать абонементы.

Если планируется оказывать клиентам сопутствующие услуги, нужно учитывать, что они не подпадают под патент, и с них нужно будет уплатить дополнительный налог:

• сдача залов в аренду, прокат инвентаря и тренажеров;
• торговля спортивным питанием или одеждой;
• услуги общепита;
• сауна, спа-процедуры, массаж;
• обучение тренеров.

Для патента на фитнес не установлено ограничений по площади зала, где проходят тренировки. Кроме того, на территории действия патента разрешается открыть сразу несколько залов по разным адресам. Также допускается вести онлайн-тренировки.

Когда клиенты платят наличными или картой, потребуется касса. В остальных случаях — нет. Это освобождение действует с 1 марта 2025 года.

Доверьте бухгалтерию ИП профессионалам — мы обеспечим полное соответствие вашей деятельности требованиям закона и возьмем все расчеты на себя. Сосредоточьтесь на бизнесе, а бумажную работу оставьте нам. Заполните форму ниже, чтобы заказать услугу или задать вопрос.

Алена Васильева Руководитель отдела по работе с клиентами в Нижнем Новгороде, эксперт по бухгалтерскому и налоговому учету для селлеров на маркетплейсах