Как ИП вычесть из стоимости патента страховые взносы

Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, имеют право уменьшить стоимость патента на сумму страховых взносов. Данная налоговая льгота позволяет законно снизить налоговую нагрузку. Для ее применения необходимо подать в налоговый орган специальное уведомление.

Какие взносы можно вычесть из стоимости патента

Размер допустимого вычета:

• Для ИП без наемных работников — стоимость патента может быть уменьшена вплоть до 100%, то есть до полного обнуления налогового обязательства.

• Для ИП с работниками — вычет не может превышать 50% от первоначальной стоимости патента.

Перечень платежей, на которые можно уменьшить патент:

1. Обязательные страховые взносы ИП за себя: в них входят фиксированные взносы, которые в 2026 году составляют 57 390 рублей в год, а также дополнительный взнос в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 рублей.

2. Страховые взносы, уплаченные за наемных работников (по трудовым и гражданско-правовым договорам), которые заняты в том виде деятельности, на который приобретен патент.

3. Выплаты по больничным за первые три дня болезни, которые оплачиваются за счет средств работодателя, в том числе в рамках ДМС.

Фиксированные взносы ИП за себя можно заявить к вычету до фактической уплаты, так как их точная сумма установлена Налоговым кодексом и не требует подтверждения платежным документом на момент подачи уведомления.

Все остальные виды взносов принимаются к вычету только в том случае, если они были фактически перечислены в бюджет в течение календарного года действия патента.

Если патент получен в середине года, вычету подлежат взносы, уплаченные за весь этот календарный год, включая месяцы, предшествовавшие получению патента (согласно разъяснениям Минфина России).

При совмещении ПСН с другим налоговым режимом (например, УСН) и наличии работников, занятых в обоих видах деятельности, общая сумма страховых взносов за них должна быть распределена пропорционально доходам, полученным от каждого вида деятельности.

Порядок уплаты взносов и условия для вычета

Процедура и условия различаются для взносов ИП за себя и взносов за работников.

Для взносов ИП за себя:

• Фиксированная часть подлежит уплате единым платежом не позднее 28 декабря 2026 года.

• Дополнительный взнос 1% с дохода свыше 300 000 рублей может быть учтен для уменьшения стоимости патента как в 2026, так и в 2027 году — право выбора остается за предпринимателем. Важно помнить, что одна и та же сумма взноса не может быть использована для вычета дважды.

Для взносов за работников и иных платежей:

• На момент подачи уведомления о вычете на Едином налоговом счете (ЕНС) предпринимателя должно быть положительное сальдо, равное или превышающее сумму заявляемого вычета. Данное сальдо формируется именно за счет перечисления взносов в бюджет.

Требование о положительном сальдо ЕНС не распространяется на фиксированные взносы ИП за себя.

Процедура подачи уведомления в налоговый орган

Для заявления права на вычет используется установленная форма уведомления. Подать его можно лично в инспекцию, направить по почте заказным письмом или в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика с использованием квалифицированной электронной подписи.

Законодательно не установлен строгий срок подачи уведомления. Однако, чтобы избежать необходимости сначала уплачивать полную стоимость патента, а затем ждать возврата или зачета переплаты, документ следует подать до наступления срока оплаты самого патента. С учетом того, что у налоговой инспекции есть 20 рабочих дней на проверку и возможный отказ в вычете, рекомендуется направить уведомление не менее чем за 20 рабочих дней до даты, указанной в патенте для оплаты.

Действия после подачи уведомления

Если уведомление принято, предприниматель обязан уплатить только оставшуюся после вычета часть стоимости патента. Если сумма вычета равна или превышает стоимость патента, обязанность считается исполненной.

ФНС откажет в вычете, если в уведомлении указана сумма взносов за работников, которые не были перечислены в бюджет и, следовательно, не сформировали положительное сальдо на ЕНС. Отказ придет также при превышении установленного лимита вычета (для ИП с работниками — заявление суммы, уменьшающей патент более чем на 50% его стоимости).

В такой ситуации необходимо устранить выявленное нарушение (например, доплатить взносы) и подать уведомление заново.

Если патент и взносы уже уплачены, право на вычет сохраняется. Процедура оформления вычета стандартная. Возникшая в результате переплата по патенту может быть возвращена на расчетный счет предпринимателя или зачтена в счет будущих платежей при условии наличия положительного сальдо на ЕНС. Если же на ЕНС имеется задолженность по иным платежам, переплата будет автоматически направлена на ее погашение.

Чтобы избежать ошибок, которые могут привести к отказу в уменьшении патента, доверьте бухгалтерию профессионалам. Наши специалисты готовы взять на себя весь процесс. Оставьте заявку ниже, чтобы узнать подробности.

Татьяна Малышева эксперт по налоговому учету