Освобождение от уплаты НДС для ИП на ОСНО и УСН

Индивидуальные предприниматели, выбравшие общую систему налогообложения (ОСНО), обязаны уплачивать налог на добавленную стоимость (НДС). Однако в некоторых случаях они могут получить освобождение от уплаты НДС. В этой статье рассмотрим, при каких условиях это возможно и какие шаги необходимо для этого предпринять.

Законодательная база

Освобождение от уплаты НДС регулируется статьей 145 Налогового кодекса Российской Федерации. Согласно данной статье, ИП могут быть освобождены от НДС при соблюдении определенных условий.

Условия для освобождения от НДС

1. Выручка от реализации товаров (работ, услуг) без НДС в совокупности не превышает 2 млн руб. за последние три календарных месяца. Если сумма выручки за указанный период превышает данный лимит, предприниматель не может претендовать на освобождение.
2. Не осуществляется реализация подакцизных товаров. Подакцизные товары включают алкогольную продукцию, табачные изделия, автомобили и некоторые другие товары. Если ИП занимается реализацией таких товаров, он не может быть освобожден от НДС.
3. При оказании услуг общественного питания освобождение от уплаты НДС возможно при одновременном выполнении следующих условий:

• если за календарный год, предшествующий году, в котором применяется освобождение, сумма доходов не превысила в совокупности 2 млрд руб.;
• если за календарный год, предшествующий году, в котором применяется освобождение, удельный вес доходов от реализации услуг общественного питания в общей сумме доходов составил не менее 70%;
• с 2024 года действует третье условие: размер зарплаты сотрудников не должен быть меньше среднеотраслевого показателя, установленного в предыдущем году в соответствующем регионе.

Освобождение на услуги общепита действует:

• в ресторанах, кафе, барах, буфетах, столовых и других подобных объектах;
• в отделе кулинарии при ресторанах, кафе, барах, предприятиях быстрого обслуживания, буфетах, кафетериях, столовых, закусочных;
• вне объекта общепита по месту, которое выбрал заказчик (выездное обслуживание).

Исключения:

• продажа продукции общепита в отделе кулинарии, ведущей розничную торговлю;
• реализация такой продукции лицом, ведущим заготовочную деятельность, покупателю, который оказывает услуги общепита или ведет розничную торговлю.

Отказ от освобождения по уплате НДС на услуги общепита

Можно отказаться от этой льготы, если ИП понимает, что ее применение ему не выгодно. 

• Необходимо подать заявление в инспекцию не позднее 1-го числа квартала, с которого ИП прекращает использовать льготу (п. 5 ст. 149, ст. 163 НК РФ).
• ИП имеет право начислять НДС при оказании услуг общественного питания и заявлять к вычету входной НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для их оказания в общем порядке.

Автоматическое освобождение

Вновь зарегистрированные ИП смогут воспользоваться освобождением автоматически.

Как получить освобождение от НДС

Чтобы получить льготу, предприниматель должен:

1. Подать уведомление в налоговый орган по месту регистрации не позднее 20-го числа месяца, с которого ИП будет использовать право на освобождение.

2. Представить документы, подтверждающие размер выручки за этот период (например, выписку из книги продаж, выписку из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций ИП (абз. 2 п. 3, п. 6 ст. 145 НК РФ).

После подачи уведомления и подтверждающих документов налоговый орган принимает решение об освобождении ИП от уплаты НДС в течение 10 рабочих дней и направляет соответствующий документ. 

Обязанности ИП при получении освобождения от НДС

При получении льготы ИП должен выполнять ряд обязательств:

1. Ведение учета выручки. ИП обязан вести учет выручки, чтобы контролировать соблюдение лимита в 2 млн руб.

2. Предоставление уведомлений в налоговый орган. ИП должен ежегодно подавать уведомление о продолжении использования освобождения. Если выручка за последние три месяца превышает 2 млн руб., он обязан уведомить об этом налоговый орган и прекратить использование льготы.

3. Соблюдение других налоговых обязательств. ИП должен продолжать выполнять все другие налоговые обязательства, предусмотренные законодательством.

Преимущества и недостатки освобождения от НДС

Преимущества:

• Снижение налоговой нагрузки.
• Упрощение бухгалтерского и налогового учета, а также отчетности.

Недостатки:

• Лимит выручки в 2 млн руб. может ограничивать рост бизнеса.
• Необходимость контроля выручки и регулярного уведомления налогового органа.
• Нет возможности использовать входной НДС для применения вычета.
• Многие контрагенты могут отказаться сотрудничать с предпринимателем, так как ИП, который освобожден от уплаты налога на добавленную стоимость, не имеет права выставлять счета с НДС.

Изменения по НДС с 2025 года для ИП на УСН

С 2025 года в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, касающиеся уплаты налога на добавленную стоимость для ИП на упрощенной системе налогообложения (УСН).

Основные изменения:

• Если доход предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения, не превышает 60 млн руб. в год, он освобождается от уплаты НДС.
• Льгота утрачивается, как только лимитированный показатель годовой прибыли в 60 млн руб. будет превышен. Освобождение от НДС в том числе распространяется на вновь зарегистрированные или недавно открытые ИП.

• Освобождение от уплаты НДС не применяется к операциям по ввозу товаров на территорию России, а также территории под российской юрисдикцией. Следовательно, при импорте НДС нужно будет уплатить (п. 3 ст. 145 НК РФ).
• Кроме того, с предпринимателей, которые освобождены от уплаты НДС, не снимаются обязанности налоговых агентов по этому налогу (п. 2 ст. 161 НК РФ).
• Если доходы за год превысят 60 млн. руб., ИП обязан будет уплатить НДС по ставке 5%, 7% или 20%.

Ставка 5% применяется, если сумма доходов ИП с индексацией больше 60 млн. руб., но не превышает 250 млн. руб.

7% действует в отношении предпринимателей, суммарный доход которых превысил 250 млн. руб., но не преодолел сумму в 450 млн. руб. с индексацией.

В остальных случаях ставка НДС составит 20% или 10% в зависимости от категории товаров или услуг, в отношении которых применяется этот налог.

В 2025 году ставка НДС 0% для международных перевозок и экспорта товара будет действовать без изменений. 

С 1 апреля 2025 года будет действовать упрощенная процедура подтверждения нулевой ставки.

Влияние изменений на предпринимателей

Эти изменения направлены на повышение прозрачности налогообложения и улучшение условий ведения бизнеса для ИП на УСН. Однако они также накладывают дополнительные обязанности по учету и уплате НДС, что может потребовать дополнительных ресурсов и знаний в области налогового учета.

Для успешного перехода на новые условия ИП на УСН рекомендуется заранее подготовиться к изменениям, изучить новые требования и, при необходимости, обратиться за консультацией к специалистам в области налогового учета.

Специалисты компании «Лад» грамотно проконсультируют вас по всем интересующим вопросам, рассчитают размер страховых взносов и помогут оптимизировать налоговую нагрузку по ОСНО, УСН и другим налоговым режимам с учетом всех тонкостей законодательства. 

Доверьте нам бухгалтерское сопровождение вашего бизнеса. Мы напомним об уплате всех необходимых страховых и налоговых платежей, подготовим квитанции для их уплаты, расскажем о возможностях получения освобождения по НДС и вовремя отчитаемся в контролирующие органы по выбранному налоговому режиму.

Зарабатывайте больше и навсегда забудьте про сложную бухгалтерию!

Заполните короткую форму ниже, чтобы узнать больше о наших услугах.

Надежда Козина Руководитель отдела сопровождения, эксперт по бухгалтерскому и налоговому учету для ИП на ОСНО (НДС)