НДС: что это, кто платит и как рассчитать

Что такое НДС

НДС (налог на добавленную стоимость) — это налог с той суммы, на которую бизнес увеличил стоимость продукта. Проще говоря, это налог с наценки.

НДС — косвенный налог. Фирма или ИП не платят его со своих денег, а включают в конечную цену для покупателя. Таким образом, фактически НДС платит потребитель. Задача бизнеса — правильно собрать этот налог и перечислить его государству.

Изменения по НДС с 2026 года

Общая ставка НДС с 2026 года увеличивается с 20% до 22%, а на УСН надо платить НДС, если доходы превысят 20 миллионов рублей в 2026 году, 15 миллионов — в 2027-м и 10 миллионов — в 2028-м. 

Кто обязан платить НДС

Компании и ИП на ОСНО, ЕСХН или УСН

Перечислять НДС в бюджет обязаны бизнесмены на этих режимах, если:

• Реализуют товары, работы или услуги.
• Годовой доход на УСН превысил лимит (в 2026 году — 20 млн рублей).
• Безвозмездно передают товары или услуги.
• Выполняют строительные работы для собственных нужд.

Налоговые агенты

Иногда обязанности по НДС возникают даже у тех, кто сам его не начисляет. Они выступают как налоговый агент — удерживают налог из выплат контрагенту и перечисляют его в бюджет. Например:

• При покупке услуг у зарубежной компании, которая не зарегистрирована в РФ.
• При аренде государственного либо муниципального имущества.

Импортеры

При ввозе товаров из-за границы НДС обязаны уплачивать все вне зависимости от СНО. Налог уплачивается на таможне (или в ИФНС при ввозе из стран ЕАЭС).

Предприниматели, добровольно выставившие счет-фактуру с НДС

Если бизнес освобожден от НДС, но по просьбе контрагента он выставил счет-фактуру с выделенным налогом — бизнес обязан уплатить этот НДС в бюджет и сдать декларацию. Он не сможет применить вычеты по этому налогу.

Кто не платит НДС

Платить НДС обязаны не все. От этой обязанности освобождаются:

• Бизнес на спецрежимах. Это ИП и компании на УСН (при соблюдении лимита дохода), АУСН, патенте (ПСН) и самозанятые (НПД). 

• Плательщики ЕСХН. Освобождение действует, если выручка за предыдущий год не превысила 60 млн рублей.

• Предприятия общественного питания. При условии, что за прошлый год их доход не превысил 3 млрд рублей, при этом не менее 70% выручки получено именно от общепита, а зарплата персонала не ниже средней региональной для этой сферы.

• Бизнес на ОСНО с небольшим доходом. Компании и ИП на ОСНО вправе оформить освобождение от НДС, если их выручка (без учета налога) за три последовательных месяца не превысила 2 млн рублей. Для этого необходимо подать соответствующее заявление в ИФНС.

• Организации и ИП в социально значимых сферах. Например, оказывающие медицинские или образовательные услуги. Полный список видов деятельности, освобожденных от НДС, приведен в статье 149 НК РФ.

• Резиденты «Сколково» и технополиса «Эра». Компании, занимающиеся исследованиями и разработками, получают освобождение от уплаты НДС на срок до 10 лет.

Освобождение от НДС

Автоматическое освобождение действует для:

• ИП на ПСН и НПД.

• Бизнеса на УСН с доходом в пределах лимита.

• Резидентов «Сколково».

Освобождение по заявлению необходимо оформить:

• Компаниям и ИП на ОСНО. Требуется до 20-го числа месяца, с которого планируется льгота, подать в ИФНС уведомление и подтверждающие документы (выписки из баланса, книги учета и книги продаж). Форма выписок — свободная.

• Плательщикам ЕСХН с выручкой до 60 млн рублей. Порядок подачи тот же, но ключевое отличие: отказаться от этого освобождения добровольно уже нельзя. Оно будет действовать, пока годовой доход не превысит установленный лимит.

Ставки НДС с 2026 года

0% — льготная ставка, в основном для экспорта. Чтобы ее применить, нужно в течение 180 дней подтвердить сделку документами (контракт, таможенная декларация). Даже при нулевой ставке необходимо сдавать декларацию и выставлять счета-фактуры.

10% — пониженная ставка для социально значимых товаров и услуг: продуктов питания, детских товаров, книг, лекарств и т. п.

22% — основная ставка с 2026 года. Применяется ко всем операциям, не подпадающим под льготные или пониженные ставки.

Специальные ставки для бизнеса на УСН (5% и 7%) — в 2026 году компании и ИП на УСН обязаны платить НДС, если их годовой доход превысил 20 млн рублей. В этом случае они могут выбрать:

• Стандартные ставки (0%, 10%, 22%) с правом на налоговые вычеты.
• Специальные ставки без права на вычеты: 5% или 7%.

О выборе специальных ставок уведомлять налоговую отдельно не нужно — это будет видно из декларации.

Если бизнес на УСН начал платить НДС по специальным ставкам, с 2026 года у него будет право один раз отказаться от них и перейти на стандартные ставки. Сделать это можно будет только в первый год работы с НДС.

Как рассчитывается НДС

Расчет идет не просто как процент от цены. Важно учитывать, какой налог уже уплачен поставщикам. Основная формула:

НДС к уплате = исходящий НДС − входящий НДС + восстановленный НДС

Исходящий НДС — это налог, который бизнес начисляет покупателям. Его указывают в счете и затем перечисляют государству.

• Начисление: если известна стоимость без налога, НДС считают сверху: налоговая база × ставка налога.

• Выделение: если в полученной сумме налог уже «вшит» (например, в предоплате), его выделяют по расчетной ставке: сумма с НДС × расчетная ставка.

Входящий НДС — это налог, который бизнесу выставили поставщики за сырье, товары или услуги. Его можно вычесть из исходящего, уменьшив платеж в бюджет. Главные условия для вычета:

1. Покупка используется в облагаемой НДС деятельности.

2. Есть правильно оформленные документы (счет-фактура, акт).

3. Покупка принята к учету.

Если поставщик на спецрежиме и не платит НДС, входящего налога не будет.

Восстановленный НДС — это сумма, которую, наоборот, нужно доплатить в бюджет. Например, если товары, по которым принят вычет, подешевели. Все случаи перечислены в Налоговом кодексе.

Как отчитываться по НДС

Все плательщики НДС отчитываются ежеквартально. Отчетным документом является декларация по форме КНД 1151001.

Ключевые правила:

• Сдается только в электронном виде. Бумажная форма не принимается и считается неподанной.

• Общий срок сдачи — до 25-го числа месяца, следующего за окончанием квартала. Если дата выпадает на выходной, срок переносится на следующий рабочий день.

• Особый срок для импорта из ЕАЭС. По товарам, ввезенным из стран Евразийского экономического союза, необходимо отчитаться раньше — до 20-го числа месяца, следующего за месяцем ввоза.

Когда платить налог

НДС уплачивается с единого налогового счета (ЕНС). Налоговая автоматически спишет с ЕНС три равные части от суммы налога за квартал:

• 28-го числа первого месяца следующего квартала;

• 28-го числа второго месяца;

• 28-го числа третьего месяца.

Особые случаи:

1. Если бизнес выставил счет-фактуру с НДС, будучи освобожденным от налога, то разделять платеж на части не нужно. Всю сумму НДС необходимо перечислить одной суммой до 28-го числа месяца, следующего за кварталом.

2. При импорте товаров из стран ЕАЭС срок уплаты короче — до 20-го числа месяца, следующего за месяцем ввоза товара.

Можно пополнить ЕНС раньше срока — даже всей суммой сразу. Налоговая спишет средства в установленные даты по графику.

Ответственность за нарушения по НДС

За несвоевременную сдачу декларации, задержку или неполную уплату НДС грозят штрафы, пени и блокировка расчетного счета.

Передайте всю работу с НДС нам: от проверки входящих счетов-фактур до расчета налога к уплате и сдачи декларации. Освободите время для роста бизнеса, пока мы следим за сроками, вычетами и изменениями закона.