Когда сдавать декларацию при закрытии ИП на УСН: сроки сдачи, инструкция по заполнению

Закрытие ИП не отменяет обязанности отчитаться перед налоговой. Если предприниматель применял УСН, после внесения записи о прекращении деятельности в ЕГРИП нужно сдать последнюю декларацию и рассчитаться с бюджетом. Для такой декларации действует отдельные правила заполнения и подачи.

В какой срок нужно сдать декларацию при закрытии ИП на УСН

Декларацию нужно представить не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности. Налог по УСН при этом уплачивают не позднее 28-го числа следующего месяца в составе ЕНП.

Если ИП закрылся в декабре, декларацию нужно сдать до 25 января следующего года.

Какой период отражают в последней декларации

В отчет попадают показатели с начала года до даты прекращения деятельности. То есть если запись о прекращении статуса ИП внесли в ЕГРИП 15 сентября, в декларации учитывают доходы, расходы и рассчитанный налог за период с 1 января по 15 сентября.

Для отчетности применяется форма декларации по УСН, утвержденная приказом ФНС от 26.11.2025 № ЕД-7-3/1017@. В ней, в частности, появились отдельные строки для отражения фиксированных и дополнительных страховых взносов ИП.

Какие разделы заполнять

Состав декларации зависит от объекта налогообложения:

• на УСН «Доходы» — титульный лист, разделы 1.1 и 2.1.1;

• на УСН «Доходы минус расходы» — титульный лист, разделы 1.2 и 2.2;

• раздел 3 заполняют, если предприниматель получал средства целевого финансирования, например субсидии.

В последней декларации указывается специальный код налогового периода для прекращения деятельности. Для ИП при закрытии применяется код 50.

Если предприниматель в течение года вообще не вел деятельность, это не освобождает его от отчетности. В этом случае подают нулевую декларацию, код периода в ней также ставят 50. 

Что происходит со страховыми взносами

При закрытии ИП страховые взносы за себя не нужно платить за весь год. Их пересчитывают пропорционально периоду, в течение которого предприниматель имел статус ИП. За неполный месяц расчет идет по количеству календарных дней до даты прекращения деятельности включительно.

В 2026 году фиксированный размер страховых взносов за полный год составляет 57 390 рублей. Если ИП работал только часть года, сумма будет меньше.

Кроме фиксированных взносов может возникнуть дополнительный взнос на пенсионное страхование — 1% с дохода свыше 300 000 рублей. В 2026 году максимальная сумма такого взноса составляет 321 818 рублей.

При прекращении деятельности рассчитанные страховые взносы нужно уплатить в течение 15 календарных дней с даты снятия ИП с учета. Это касается и дополнительного взноса с дохода свыше 300 000 рублей.

Что будет, если не сдать декларацию

Закрытие ИП само по себе не отменяет обязанности представить отчетность. Если декларацию не сдать вовремя, налоговая может привлечь бывшего предпринимателя к ответственности.

По статье 119 НК РФ штраф составляет 5% от суммы налога, не уплаченной в установленный срок, за каждый полный или неполный месяц просрочки. При этом штраф не может быть меньше 1 000 рублей и больше 30% от суммы налога. Если декларация нулевая или налог полностью уплачен и задолженности нет, минимальный штраф также составляет 1 000 рублей.

Если просрочка в подаче декларации составила более 20 рабочих дней, налоговая может заблокировать счета.

После закрытия ИП обязательства никуда не исчезают: задолженность, штрафы и пени относятся уже к физическому лицу.

Какие еще отчеты нужно сдать при закрытии ИП

Если предприниматель работал без сотрудников, основной отчет по УСН — последняя декларация по единому налогу. В зависимости от ситуации могут возникнуть и другие обязанности, например по НДС.

Если у ИП были сотрудники, после прекращения деятельности необходимо закрыть и обязательства работодателя: сдать необходимые расчеты и сведения в налоговую и Социальный фонд России.

Поэтому перед закрытием важно проверить не только декларацию по УСН, но и расчеты с работниками, страховые взносы и другие обязательные платежи.

При закрытии ИП важно правильно рассчитать налог и страховые взносы и не пропустить сроки отчетности. Специалисты «Lad.Рядом с бизнесом» помогут подготовить последнюю декларацию, проверить расчеты и убедиться, что после прекращения деятельности перед налоговой не осталось обязательств. 

Анастасия Герасимова эксперт по налоговому учету