Как заполнить декларацию при закрытии ИП на УСН

Срок сдачи декларации при закрытии ИП

Согласно статье 346.23 Налогового кодекса предприниматели обязаны представлять налоговую декларацию по итогам каждого календарного года не позднее 25 апреля следующего года. 

Специальные сроки установлены для двух ситуаций:

• До 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на применение УСН вследствие нарушения требований к ее применению.
• До 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ИП добровольно отказался от применения упрощенки.

Срок представления декларации при закрытии ИП отдельно не регламентирован, а официальные разъяснения содержат противоречивые позиции: ФНС рекомендует отчитываться в общем порядке по итогам года, а Министерство финансов придерживается подхода, аналогичного ситуации с добровольным отказом от УСН.

Расчет страховых взносов ИП за себя

Полная сумма фиксированных страховых взносов подлежит уплате только в случае, если ИП был зарегистрирован в течение полного календарного года — с 1 января по 31 декабря. В 2025 году эта сумма составляет 53 658 рублей. При закрытии бизнеса в середине года страховые взносы подлежат пересчету пропорционально отработанному времени.

Если общая сумма доходов индивидуального предпринимателя в году прекращения деятельности превысила 300 000 рублей, с суммы превышения необходимо уплатить дополнительные страховые взносы в размере 1%.

На УСН «доходы» сумма уплаченных страховых взносов позволяет уменьшить исчисленный налог. При этом не требуется обязательной уплаты взносов до момента закрытия ИП. Для ИП без работников сумма страховых взносов может уменьшить налог к уплате вплоть до нуля. Для ИП-работодателей — не более чем на 50%.

При применении УСН «доходы минус расходы» страховые взносы ИП за себя подлежат включению в состав расходов, что уменьшает налоговую базу.

Особенности заполнения декларации при закрытии ИП

Форма налоговой декларации по УСН является единой для обоих объектов налогообложения, однако заполнению подлежат различные разделы:

• При объекте «доходы» — разделы 1.1, 2.1.1 и (при необходимости) 2.1.2 для плательщиков торгового сбора.

• При объекте «доходы минус расходы» — разделы 1.2 и 2.2.

• Раздел 3 заполняется исключительно при получении целевого финансирования.

При отсутствии хозяйственных операций в году закрытия ИП представляется нулевая декларация с простановкой прочерков в соответствующих графах при сохранении общей структуры документа.

Ответственность за непредставление декларации после закрытия ИП

В случае неподачи налоговой декларации после прекращения деятельности ИП применяются санкции в соответствии со статьей 119 Налогового кодекса.

Основной штраф составляет 5% от суммы неуплаченного налога, указанного в декларации, за каждый полный или неполный месяц просрочки. При этом минимальный размер штрафа составляет 1 000 рублей, а максимальный не может превышать 30% от суммы налога.

Минимальный штраф применяется при непредставлении нулевой налоговой декларации или при непредставлении декларации при отсутствии задолженности по налогу.

Обязанность по представлению налоговой отчетности и ответственность за ее нарушение сохраняются за физическим лицом даже после прекращения статуса индивидуального предпринимателя. Все финансовые санкции, наложенные на ИП, переходят к физическому лицу как к правопреемнику.

Уплата налога при закрытии ИП на УСН

Конкретный срок уплаты заключительного налога при прекращении деятельности ИП законодательно не установлен. Во избежание претензий со стороны налоговых органов рекомендуется произвести окончательный расчет не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем внесения записи о закрытии ИП в ЕГРИП.

Согласно статье 432 Налогового кодекса РФ фиксированные страховые взносы можно перечислить в течение 15 календарных дней с даты внесения записи о прекращении предпринимательской деятельности в ЕГРИП.

Для страховых взносов с фонда оплаты труда наемных сотрудников установлены отдельные сроки:

• Взносы по единому тарифу уплачиваются в ИФНС в течение 15 календарных дней с даты представления последнего РСВ.
• Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев перечисляются в СФР в течение 15 календарных дней с даты сдачи раздела 2 формы ЕФС-1.

Частые вопросы о сдаче последней декларации

Какой код ликвидации указывать в декларации?
Поле «Форма реорганизации (ликвидация)» предназначено только для организаций. Индивидуальному предпринимателю в этом поле следует поставить прочерк.

Какой код налогового периода использовать?
На титульном листе декларации в поле «Налоговый период» необходимо указать код «50», который означает последний налоговый период при прекращении деятельности ИП.

Можно ли закрыть ИП без сдачи декларации?
Нет. За непредставление налоговой отчетности, включая нулевую декларацию, применяется штраф.

Когда сдавать декларацию при ликвидации ИП?
Наиболее безопасным является представление декларации до 25 числа месяца, следующего за месяцем внесения записи о закрытии ИП в ЕГРИП.

Сдавайте отчетность без ошибок и штрафов! Наши бухгалтеры помогут правильно рассчитать и уплатить налоги по УСН, сдать декларацию, перечислить страховые взносы за себя и работников, подготовить все документы для ИФНС и фондов. Чтобы узнать больше о наших услугах, оставьте заявку ниже.

Татьяна Малышева эксперт по налоговому учету