Как работать на УСН «доходы минус расходы» в 2025 году

Кто может применять УСН «доходы минус расходы»

Для работы на данном спецрежиме необходимо соответствовать трем ключевым параметрам:

• годовой доход не превышает 450 млн рублей;

• среднесписочная численность сотрудников остается в пределах 130 человек;

• остаточная стоимость основных средств не превышает 200 млн рублей.

Кому выгодно применять УСН «доходы минус расходы»

Данный налоговый режим наиболее выгоден компаниям и ИП с высокой долей подтвержденных расходов — как правило, от 60–70% от общего объема доходов. Такой подход особенно эффективен для производственных предприятий, строительных организаций и торгового бизнеса с большим объемом закупок.

Сравнительная таблица налоговой нагрузки:

Налоговые ставки

Базовая ставка для данного режима составляет 15%. Однако региональные власти имеют право устанавливать пониженные ставки — от 5% до 15% — для отдельных категорий налогоплательщиков и видов экономической деятельности. Для вновь зарегистрированных ИП в производственной, социальной или научной сферах могут действовать налоговые каникулы — нулевая ставка на срок до двух лет.

Актуальную информацию о действующих ставках в нужном регионе можно получить на официальном сайте ФНС России.

Главные особенности УСН 15%

Данный налоговый режим имеет ряд критически важных особенностей, которые необходимо учитывать:

1. Жесткие требования к признанию расходов

• Действует исчерпывающий перечень затрат, принимаемых к учету (ст. 346.16 НК РФ).

• Каждая хозяйственная операция требует документального подтверждения.

• Отсутствие надлежащих документов ведет к доначислению налогов и штрафам.

2. Особенности налоговых обязательств

• В случае убытка или низкой прибыли уплачивается минимальный налог — 1%.

• Страховые взносы включаются в состав расходов, а не принимаются к вычету из суммы налога.

3. Обязанности по НДС

• При превышении годового порога доходов в 60 млн рублей возникает обязанность по НДС: по уплате, по оформлению счетов-фактур и по сдаче соответствующей отчетности.

Как вести учет

ООО обязаны вести бухгалтерский учет и сдавать соответствующую отчетность. ИП освобождены от ведения бухгалтерского учета.

Все юрлица и ИП на УСН 15% обязаны вести книгу учета доходов и расходов (КУДиР) с заполнением титульного листа и трех основных разделов.

Правила признания доходов:

• Учет кассовым методом — в день поступления средств на счет или в кассу.

• Включаются авансы и погашение задолженности любым способом.

• Учитываются доходы от реализации и внереализационные поступления.

Требования к признанию расходов:

• Присутствие в закрытом перечне ст. 346.16 НК РФ.

• Обязательно выполнение трех условий: оплата, получение товара/услуги, экономическая обоснованность.

• Требуется надлежащее документальное оформление.

• Особый порядок учета основных средств (свыше 100 тыс. руб.) — равными долями поквартально.

Допускается учет убытков прошлых лет при расчете текущего налога.

Как считать налог на УСН 15%

Расчет авансовых платежей

Необходимо ежеквартально рассчитывать и уплачивать авансовые платежи. Расчет производится по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев. Для определения суммы платежа необходимо брать данные из КУДиР нарастающим итогом с начала налогового периода.

Формула расчета выглядит следующим образом:
(сумма доходов за период – сумма расходов за период) × применяемая налоговая ставка

Расчет годового и минимального налога

По окончании календарного года производится окончательный расчет. Для этого из общей суммы годовых доходов вычитаются все учтенные расходы за год, а полученная разность умножается на применяемую налоговую ставку.

Особенностью УСН 15% является необходимость сравнения рассчитанного налога с так называемым минимальным налогом, который составляет 1% от общей суммы полученных за год доходов. Если исчисленный в общем порядке налог оказался меньше минимального или предприниматель получил убыток по итогам года, то в бюджет необходимо уплатить именно минимальный налог.

Важно отметить, что при расчете окончательной суммы к уплате по итогам года из исчисленной суммы вычитаются все уплаченные в течение года авансовые платежи.

Сроки уплаты

В 2025 году для УСН действуют следующие сроки уплаты авансовых платежей:

• за 1 квартал — до 28 апреля 2025 года;
• за полугодие — до 28 июля 2025 года;
• за 9 месяцев — до 28 октября 2025 года.

Сроки уплаты годового налога

По итогам 2025 года:

• для ООО — до 30 марта 2026 года (с учетом переноса с выходного дня);
• для ИП — до 28 апреля 2026 года.

Рекомендуется соблюдать установленные сроки уплаты для избежания начисления пеней и штрафных санкций со стороны налоговых органов.

Отчетность на УСН «доходы минус расходы»

Налоговая декларация

Предприниматели и организации представляют годовую декларацию по месту своей регистрации. Отчетность обязательна даже при отсутствии деятельности в течение налогового периода.

Сроки сдачи декларации:

• Для ООО — до 25 марта следующего года.

• Для ИП — до 25 апреля следующего года.

Уведомления по авансовым платежам

При перечислении авансовых платежей в рамках единого налогового платежа (ЕНП) необходимо подавать уведомления об исчисленных суммах с указанием кодов периода:

• за 1 квартал до 25 апреля (код «34/01»);

• за полугодие до 25 июля (код «34/02»);

• за 9 месяцев до 25 октября (код «34/03»).

Уведомление не подается при отсутствии начисленных авансовых платежей. Допускается указание отрицательной суммы в случае, если рассчитанный авансовый платеж оказался меньше предыдущих начислений.

По итогам календарного года уведомление не представляется, так как все необходимые сведения содержатся в декларации по УСН.

Другие обязательные платежи

Страховые взносы индивидуального предпринимателя

В 2025 году фиксированная сумма страховых взносов за себя составляет 53 658 рублей. При ведении деятельности в течение неполного года сумма рассчитывается пропорционально времени работы. При годовом доходе свыше 300 000 рублей уплачивается дополнительный взнос в размере 1% с суммы превышения. 

Обязательства при наличии работников

При заключении трудовых договоров возникают дополнительные платежи:

• Страховые взносы по единому тарифу.

• Взносы на страхование от несчастных случаев.

• НДФЛ за работников по прогрессивной ставке.

При заключении гражданско-правовых договоров уплачиваются только страховые взносы по единому тарифу, если иное не предусмотрено условиями договора.

Прочие налоговые обязательства

При превышении годового порога доходов в 60 млн рублей возникает обязанность по уплате НДС с оформлением счетов-фактур. 

В зависимости от специфики бизнеса могут уплачиваться:

• земельный и транспортный налоги;

• торговый сбор (для деятельности в Москве);

• специализированные платежи: туристический, водный налоги, плата за НВОС;

• НДПИ (на полезные ископаемые).

Все перечисленные платежи, за исключением НДФЛ за работников, могут быть учтены в составе расходов при расчете налоговой базы УСН.

Частые вопросы и ответы на них

Какие расходы нельзя учитывать при УСН 15%?

Перечень принимаемых расходов является закрытым и определяется статьей 346.16 НК. Также нельзя учитывать расходы, которые:

• не были полностью оплачены;

• относятся к невыполненным контрагентами обязательствам;

• не имеют надлежащего документального подтверждения.

Как уменьшить налоговую нагрузку?

В отличие от УСН 6% на данном режиме уменьшается налоговая база. Расчет производится следующим образом: определяется разница между доходами и расходами за отчетный период, которая затем умножается на применяемую ставку.

В каких случаях целесообразно применять УСН 15%?

Данный режим наиболее выгоден при высокой доле обоснованных и документально подтвержденных расходов, когда бизнес готов к ведению детального учета.

Доверьте бухгалтерское обслуживание профессионалам! Мы гарантируем правильный учет, своевременную сдачу отчетности, отслеживание лимитов и всех изменений закона. Оставьте заявку, чтобы узнать больше о наших услугах.