Надо ли ИП платить налог с кешбэка

Под кешбэком понимают процент с оборота по банковской карте, который банк возвращает в виде денег. Для бизнеса это дополнительный доход, и возникает вопрос, нужно ли с него уплачивать налог. Ответ будет разным для разных систем налогообложения.

ИП на УСН

ИП на УСН обязан платить налог с кешбэка. Кешбэк для ИП на упрощенке будет считаться внереализационным доходом, то есть полученным не от реализации товаров и услуг (в соответствии с письмом Министерства финансов № 03-11-11/100176 от 09.12.2021). Налог необходимо уплатить и на УСН «доходы», и на УСН «доходы минус расходы».

Сумму кешбэка нужно внести в КУДиР. Датой записи будет день поступления суммы на счет. Далее с общей суммы дохода уплачиваются авансовые платежи и годовой налог.

Кешбэк включается в общий доход и влияет на лимит доходов для работы на УСН без НДС в 2025 году — 60 млн руб. и лимит доходов для применения упрощенки — 450 млн руб.

Если не учесть кешбэк в доходах, то ФНС обнаружит это при проверке декларации УСН. Налоговая сравнит доход в декларации с поступлениями на расчетный счет и попросит дать пояснения по расхождениям сумм, а также сдать уточненную декларацию и доплатить налог и штраф в размере 20% суммы налога за занижение дохода.

ИП на патенте

Налог с кешбэка потребуется уплатить в случаях, когда ИП совмещает патент с УСН.

Кешбэк не считается доходом по патенту и не влияет на размер налога по патенту. Такая позиция изложена в письме Министерства финансов № 03-11-11/97566 от 01.12.2021. ИП на ПСН не вписывает сумму кешбэка в книгу учета доходов.

Помимо патента у ИП есть его основная система налогообложения. Если он подавал заявление на УСН, то для него это будет УСН, а если не подавал — ОСНО, поскольку она применяется по умолчанию. 

При совмещении ПСН и УСН потребуется уплатить налог с кешбэка. В этом случае он будет относится к внереализационным доходам на УСН и действовать нужно так, как описано выше для ИП на УСН. При совмещении патента и УСН кешбэк влияет на лимит дохода ИП в 60 млн руб. для права работы на патенте и без НДС.

ИП или физлицо на самозанятости

При работе на самозанятости платить налог с кешбэка не требуется. Кешбэк не относится к профессиональному доходу и формировать на него чек в приложении «Мой налог» не нужно.

ИП и физлица на самозанятости уплачивают налог только с дохода от продажи товаров/услуг и аренды. А кешбэк — простой доход физического лица. С такого дохода по общему правилу уплачивается НДФЛ, однако кешбэк освобожден от НДФЛ. При этом важно, чтобы банковская программа лояльности распространялась на всех клиентов (не являлась индивидуальной), и длилась свыше 30 дней.

Кешбэк не включается в лимит дохода для применения самозанятости — 2,4 млн руб.

ИП на общей системе налогообложения

ИП на ОСНО уплачивают несколько налогов, включая НДФЛ. Согласно законодательству кешбэк освобожден от уплаты НДФЛ. Освобождение действует в том числе для кешбэка, поступающего на предпринимательский счет. При этом вид банковского счета и денежные средства, благодаря которым начисляется кешбэк, не играют роли (письмо Министерства финансов от 13.02.2017 № 03-04-06/7856).

Доверьте бухгалтерию профессионалам. Мы обеспечим полное соответствие вашего учета требованиям законодательства и избавим вас от рутины. Оставьте заявку ниже, чтобы получить консультацию по нашим услугам.

Алена Васильева Руководитель отдела по работе с клиентами в Нижнем Новгороде, эксперт по бухгалтерскому и налоговому учету для селлеров на маркетплейсах