Как проводится камеральная налоговая проверка 3-НДФЛ

Что такое камеральная налоговая проверка

Камеральная проверка — это анализ деклараций и документов, которые налогоплательщик предоставил в налоговую службу. В отличие от выездной проверки, инспекторы не приходят в офис или на склад. Вся работа ведется дистанционно, на территории налогового органа.

Процесс регламентирован Налоговым кодексом РФ. Закон устанавливает, что для старта проверки не нужно отдельное решение инспекции. Подача декларации — это уже основание к началу контроля.

Как работает система контроля:

1. Первичный анализ проводит автоматизированная система АИС «Налог-3». Программа сверяет цифры внутри декларации и сопоставляет их с данными из внешних источников.

2. Если система находит расхождения, к делу подключается инспектор. Он проверяет расчеты, запрашивает данные у банков, Росреестра или контрагентов.

3. Личное присутствие налогоплательщика не требуется.

Для ИП и ООО это означает, что любая сданная отчетность — по УСН, НДС, налогу на прибыль или 6-НДФЛ — попадает под контроль. Ошибки в расчетах или несоответствие данных сразу становятся видны системе.

Камеральная проверка собственников недвижимости

Налоговая служба особенно внимательно анализирует сделки с недвижимостью, поскольку они связаны с крупными суммами и налоговыми льготами. 

Типичные ситуации, которые запускают камеральную проверку:

• продажа квартиры, дома или земельного участка;

• заявление имущественного налогового вычета;

• получение дохода от сдачи жилья в аренду;

• дарение недвижимости лицу, не являющемуся близким родственником.

В этих случаях инспекция сопоставляет данные из декларации со сведениями Росреестра и банков.

Распространенное заблуждение — считать, что без декларации проверки не будет. На практике налоговая может провести камеральную проверку и без декларации, если получила информацию о сделке из других источников. Например, Росреестр передал сведения о продаже квартиры, а декларация не поступила. В этом случае инспекция вправе проверить имеющиеся данные и направить налогоплательщику требование о пояснениях.

Сроки проведения камеральной проверки

Согласно общему правилу камеральная проверка длится до трех месяцев с даты представления декларации. Причем проверка может начаться в любой момент — как на следующий день после сдачи документов, так и за две недели до истечения установленного срока.

Срок отсчитывается со следующего дня после подачи декларации. Если последний день проверки выпадает на выходной или праздник, окончанием считается ближайший рабочий день. Продлить проверку налоговая не может.

При возврате НДФЛ срок сокращается до двух месяцев с момента подачи документов. Но по решению налоговой этот срок может быть увеличен до трех месяцев.

Как проходит проверка

В рамках проверки налоговая анализирует расчеты и сверяет данные из декларации с информацией из других источников. Если расхождений не выявлено, камеральная проверка завершается автоматически. Уведомлений о ее окончании налогоплательщик не получает. Так происходит в большинстве случаев.

Но если выявлены расхождения, ИФНС направляет официальное требование согласно НК РФ:

• О представлении пояснений. В этом документе инспекция указывает на возможную ошибку в расчетах и предлагает пояснить расхождения или подать уточненную декларацию. На ответ отводится пять рабочих дней.
• О предоставлении документов. Здесь налоговая просит подтвердить сведения, отраженные в отчетности: договоры, акты, счета-фактуры и другие первичные документы. Срок на выполнение требования — десять рабочих дней.

Чаще всего требования затрагивают именно сделки с недвижимостью. Иногда просят пояснить, почему была применена льгота или заявлен вычет.

В подавляющем большинстве случаев своевременно представленные документы и пояснения позволяют закрыть вопросы еще на стадии проверки. Поэтому важно отвечать на все поступившие требования ИФНС.

Звонок о камеральной проверке

Сотрудник налоговой инспекции может позвонить налогоплательщику, но только в информационных целях. По телефону инспектор вправе:

• уточнить, получено ли направленное требование;

• подсказать, как удобнее направить документы (через личный кабинет, по ТКС или на бумаге);

• напомнить о приближающемся сроке ответа на запрос.

Все юридически значимые действия — требования, решения, акты — оформляются исключительно в письменном виде. Они направляются через личный кабинет налогоплательщика, заказной почтой или вручаются под подпись.

Если по телефону требуют срочно оплатить налог, сообщить коды из СМС, продиктовать реквизиты банковской карты или перевести деньги на «безопасный счет», это мошенники. В рамках камеральной проверки такие требования недопустимы.

Когда составляется акт камеральной проверки

Акт камеральной проверки оформляется только при выявлении нарушений.

В акте указывается, какие нормы Налогового кодекса, по мнению инспекции, нарушены и приводится расчет доначислений (налог, пени, штрафы), если они есть.

Акт направляется налогоплательщику официальным способом: через личный кабинет ФНС, заказной почтой или под подпись.

Штрафы при камеральной проверке

Если в результате проверки установлено, что налог был уплачен не полностью или не уплачен вовсе, налогоплательщику грозит:

• Штраф — 20% от суммы неуплаченного налога. Если налоговая докажет умысел, штраф увеличивается до 40%.

• Пени — начисляются за каждый день просрочки:

  • при задержке до 30 дней — 1/300 ключевой ставки ЦБ;

  • при более длительной просрочке — 1/150 ключевой ставки.

Кроме того, предусмотрена ответственность за процессуальные нарушения:

Срок возражений и порядок их подачи

С момента получения акта у налогоплательщика есть один месяц, чтобы представить в инспекцию письменные возражения.

В возражениях можно:

• оспорить выводы инспекции;

• привести собственные расчеты;

• сослаться на документы и нормы закона, подтверждающие позицию.

Грамотно составленные возражения нередко приводят к отмене или существенному уменьшению доначислений еще до вынесения решения.

После получения возражений налоговая обязана их рассмотреть. По итогам рассмотрения принимается решение:

• претензии снимаются полностью;

• претензии корректируются (сумма доначислений уменьшается);

• претензии остаются без изменений.

Решение оформляется отдельным документом и направляется налогоплательщику.

Если решение налоговой не удовлетворяет, налогоплательщик вправе обжаловать его в вышестоящем налоговом органе (УФНС по субъекту РФ) или обратиться в суд.

Если у вас возникли вопросы по теме материала или вам нужна помощь с подачей налоговой декларации, обращайтесь к нам. Мы обеспечим полное сопровождение ваших налоговых вопросов.

Татьяна Малышева эксперт по налоговому учету