Как платить налоги ИП и физлицам со статусом резидента РФ и без

Что означает налоговое резидентство

Налоговое резидентство устанавливается налоговым законодательством и определяет, в какой юрисдикции человек уплачивает налоги. Этот статус напрямую влияет на ставки НДФЛ и возможность использования налоговых вычетов.

Резидент РФ вправе вернуть часть уплаченного НДФЛ, если деньги были потрачены на покупку жилья, оплату процентов по ипотеке, обучение, медицинские услуги или лекарства. Предприниматель, получающий доход в России и уплачивающий НДФЛ по ставке 13–22%, также имеет право вернуть часть этих сумм. При этом возврат осуществляется только в пределах фактически уплаченного НДФЛ за год. Нерезидент получить вычеты не сможет.

Налоговое резидентство напрямую не связано с гражданством. Основной критерий — количество дней, проведенных в конкретной стране в течение календарного года.

Что такое валютное резидентство

Валютное резидентство регулируется валютным законодательством и определяет допустимые операции с иностранной валютой.

К валютным резидентам относятся:

• все граждане РФ, независимо от времени, проведенного за пределами страны;
• иностранцы с видом на жительство в РФ;
• российские компании и их зарубежные подразделения.

Даже если гражданин РФ проживает за границей несколько лет, его статус валютного резидента сохраняется.

С 1 марта 2022 года действует указ Президента № 79, который ограничивает валютные операции. Валютным резидентам запрещено давать нерезидентам валюту в долг, а также переводить деньги через иностранные электронные платежные системы без банковского счета. Для переводов на свои счета за рубежом тоже установлены лимиты — они периодически обновляются, и проверить их можно на сайте Банка России.

Обязанности валютных резидентов, совмещающих статус налогового

Если предприниматель одновременно является валютным и налоговым резидентом РФ, он обязан:

• уведомлять ФНС об открытии и закрытии счетов в иностранных банках и финансовых организациях, а также об изменении их реквизитов;
• предоставлять отчетность о движении денежных средств, ценных бумаг и иных активов на зарубежных счетах;
• отчитываться по переводам через иностранные платежные сервисы без открытия счета;
• зачислять средства на зарубежные счета только по операциям, разрешенным ст. 12 ФЗ № 173;
• проводить валютные операции между резидентами исключительно в случаях, предусмотренных законом.

Чем отличается резидент от нерезидента

Резидент — гражданин России или иностранец, который находился на территории РФ не менее 183 дней в течение 12 последовательных месяцев.

Также резидентами признаются:

• российские военнослужащие, проходящие службу за границей;
• сотрудники органов государственной власти и местного самоуправления, направленные за рубеж в служебную командировку.

Нерезидент — гражданин РФ или иностранец, который находился в стране 182 дня и меньше в течение 12 последовательных месяцев.

При подсчете учитываются и дни въезда, и дни выезда. Пребывание в РФ не считается прерванным, если выезд был:

• для лечения или учебы сроком до 6 месяцев;
• для работы на морских месторождениях углеводородного сырья.

Чтобы подтвердить цель поездки, необходимо предоставить подтверждающие документы (договор, справку, визу).

Как определить статус налогового резидента

Для физических лиц статус определяется количеством дней, проведенных в России за последние 12 месяцев. Нужно подсчитать все дни пребывания по календарю, учитывая, что год может быть високосным.

Для индивидуальных предпринимателей расчет ведется в пределах календарного года — с 1 января по 31 декабря, так как НДФЛ уплачивается ежегодно. Статус налогового резидента определяется по состоянию на конец года.

Двойное налогообложение для резидентов

Если человек живет и получает доходы в разных странах, у него может возникнуть обязанность платить налоги в обеих юрисдикциях. Чтобы избежать такой ситуации, Россия заключила соглашения об избежании двойного налогообложения с 83 государствами. Эти договоры позволяют либо полностью освободиться от уплаты налога в одной из стран, либо применять пониженные ставки.

Чтобы зачесть налоги, уплаченные за границей, в счет обязательств в РФ, необходимо:

1. Подать декларацию о доходах по форме 3-НДФЛ.

2. Приложить документы, подтверждающие уплату налога за пределами России:

   • копии платежных поручений;

   • контракты или договоры, на основании которых получен доход;

   • письма или SWIFT-сообщения от иностранных налоговых агентов;

   • документы налогового ведомства иностранного государства.

Все бумаги должны быть заверены:

• документы об уплате налога организацией — в налоговой иностранного государства;
• документы об удержании налога — у налогового агента.

Какие налоги платят резиденты и нерезиденты

Все налоги в России уплачиваются в рублях, независимо от статуса налогоплательщика.

Физические лица

Резиденты платят НДФЛ со всех доходов — и в России, и за границей.

Ставка: 

• до 2,4 млн ₽ — 13%,

• от 2,4 млн ₽ до 5 млн ₽ — 15%,

• от 5 млн ₽ до 20 млн ₽ — 18%,

• от 20 млн ₽ до 50 млн ₽ — 20%,

• свыше 50 млн ₽ — 22%.

Резиденты имеют право на налоговые вычеты.

Нерезиденты платят налог только с доходов, полученных в России (ст. 208 НК РФ).

Ставка: 30%, если в трудовом договоре нет оговорки о дистанционной работе. Если оговорка есть, работодатель удерживает НДФЛ по пятиступенчатой шкале, аналогично доходам резидентов.

Индивидуальные предприниматели

Для ИП на ОСНО

• ИП-резидент: платит налоги со всех доходов (включая зарубежные) и сдает декларации независимо от источника.
• ИП-нерезидент: платит налог только с доходов, полученных от российских компаний и сдает декларации только по таким доходам. Ставка НДФЛ для ИП-нерезидентов на ОСНО составляет 30%.

Для ИП на УСН, ПСН, НПД

Ставки не зависят от резидентства. Но есть важные отличия:

• ставка налога на имущество, землю и транспорт для нерезидентов — 30%;
• налоговые вычеты для нерезидентов недоступны (ст. 346.12 НК РФ).

Нужно ли нерезидентам платить налоги, если они не находятся в РФ

Нерезиденты РФ платят налоги только с доходов, полученных на территории России. Это правило распространяется на физических лиц, ИП и юридические лица.

Если доход получен за границей — налоги в России платить не нужно.

Если в России зарегистрированы активы, придется платить налоги на них, даже при проживании в другой стране:

• налог на имущество физических лиц,
• транспортный налог,
• земельный налог.

Последствия неуплаты налогов нерезидентом РФ

Нерезиденты обязаны платить налоги с доходов, полученных в России. Если этого не сделать, наступают налоговая и уголовная ответственность.

Если человек работает по трудовому договору в РФ, НДФЛ удерживает и перечисляет работодатель.

Если доход получен другим способом, нерезидент должен подать декларацию 3-НДФЛ и уплатить налог.

Штрафы

Уголовная ответственность (ст. 198 УК РФ)

Как подтвердить статус налогового резидента РФ

Статус резидента подтверждается документом, выдаваемым ФНС РФ. Для его получения необходимо подать заявление и приложить документы, подтверждающие сроки пребывания в России и за границей.

Какие документы можно приложить

ФНС не устанавливает строгого перечня, но рекомендует использовать:

• копию загранпаспорта с отметками о пересечении границы;
• миграционные карты;
• билеты на самолет, поезд или автобус;
• справки с места работы, командировочные документы, путевые листы;
• договоры с образовательными или медицинскими учреждениями;
• документы о выплате дивидендов;
• копии платежных поручений;
• кассовые чеки и бухгалтерские справки.

Если документы на иностранном языке, их необходимо перевести на русский и заверить:

• нотариусом, владеющим иностранным языком;
• если нотариус не владеет языком — заверяется подпись переводчика;
• сотрудники консульских учреждений РФ также могут заверять перевод.

Способы подачи заявления

• Лично в налоговую инспекцию.
• Через представителя по нотариальной доверенности.
• По почте России (с уведомлением и описью вложения или обычным письмом).
• Через личный кабинет налогоплательщика при наличии электронной подписи.
• Онлайн через сервисы ФНС с электронной подписью.

Если требуется несколько экземпляров документа, это указывается в сопроводительном письме к заявлению.

Сроки рассмотрения

• Через сервис ФНС — 10 календарных дней.
• В остальных случаях — 20 календарных дней.

После проверки инспекция выдает документ о статусе резидента в электронной или бумажной форме, который направляется через сервис ФНС или по почте.

Частые вопросы о налоговом резидентстве

Кто такой налоговый резидент?
Налоговый резидент — это физическое лицо, которое проживает в России более 183 дней в течение последних 12 месяцев.

Как определить, являюсь ли я налоговым резидентом РФ?
Можно самостоятельно подсчитать количество дней, проведенных в России за последние 12 месяцев. Если оно составляет 183 дня и более, человек считается резидентом. Также можно подать заявление в ФНС и получить документальное подтверждение статуса.

Как налоговые органы узнают, что вы не резидент?
На основании данных государственных органов о пересечении границы РФ, включая отметки в паспорте и миграционные сведения.

Можно ли быть налоговым резидентом нескольких стран?
Да, это возможно. Статус определяется законодательством каждой страны и минимальным сроком пребывания, необходимым для признания человека ее резидентом.

Кто теряет статус налогового резидента?
Статус теряется, если человек проводит менее 183 дней в России в течение последних 12 месяцев. Исключения: краткосрочная учеба или лечение за границей, а также командировки для военнослужащих и государственных служащих.

Мы берем на себя бухгалтерский и налоговый учет ИП, включая расчет налогов, отчетность и контроль сроков платежей. Это позволяет сосредоточиться на бизнесе и не переживать о соблюдении требований законодательства.