Декларация на УСН «доходы минус расходы», как правильно заполнить

Кто сдает декларацию УСН «доходы минус расходы»

Обязанность по подаче годовой декларации по УСН «доходы минус расходы» лежит на всех организациях и индивидуальных предпринимателях, выбравших в качестве объекта налогообложения именно этот вариант упрощенки (15%).

Как заполнить декларацию на УСН «доходы минус расходы»: инструкция

Для заполнения декларации по УСН «доходы минус расходы» необходимо оформить три основных раздела формы:

• Титульный лист (общие сведения о налогоплательщике).
• Раздел 2.2 (расчет налоговой базы и суммы налога).
• Раздел 1.2 (расчет суммы налога, подлежащей уплате).

Разделы 3 и 4 заполняются только в особых случаях:

• Раздел 3 — при получении целевого финансирования (грантов, субсидий).
• Раздел 4 — для оформления налогового вычета по расходам на онлайн-кассы (актуально для бизнеса из новых регионов РФ).

Общие правила заполнения декларации

При заполнении декларации по УСН «доходы минус расходы» необходимо соблюдать установленные законом правила к ее оформлению.

• Способы: возможно использование бесплатной программы ФНС «Налогоплательщик ЮЛ», других онлайн-сервисов, а также заполнение вручную.
• При заполнении от руки необходимо использовать чернила синего, фиолетового или черного цвета и вписывать текст только заглавными печатными буквами слева направо. В пустых полях ставятся прочерки, при этом исправления с помощью корректора не допускаются.
• Заполнение на компьютере: при работе со скачанным бланком в формате PDF или Excel требуется использовать шрифт Courier New (16-18 pt) и не менять исходные размеры полей.

Титульный лист

Титульный лист содержит основные реквизиты налогоплательщика и сведения о декларации:

1. Идентификационные данные: указывается ИНН, а для организаций — также КПП. ИП строку «КПП» оставляют пустой.
2. Нумерация и период: номер страницы — «001». В поле «Налоговый период» указывается код «34» (отчет за календарный год).
3. Код места представления: для ИП — «120», для организаций — «210».
4. Корректировка: при первичной сдаче проставляют «0».
5. Сведения о налогоплательщике: полное наименование организации или Ф. И. О. ИП. Номер телефона указывается без пробелов и знаков.
6. Количество страниц: общее число листов в декларации.
7. Подтверждение полномочий: при подаче декларации самим налогоплательщиком в нижнем левом блоке проставляется код «1», при подаче представителем — код «2» и прилагается доверенность.

Раздел 1.2

Раздел 1.2 предназначен для указания итоговых сумм авансовых платежей и налога, подлежащих уплате (или уменьшению) по итогам отчетных периодов и года.

1. Код ОКТМО. Указывается в строках 010, 030, 060, 090. Если код не менялся в течение года, достаточно вписать его только в строку 010, остальные можно не заполнять.

2. Авансовые платежи. Суммы начисленных авансовых платежей за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев отражаются в строках 020, 040, 070 соответственно.

3. В строке 100 указывается сумма годового налога к уплате. Строка 110 используется при сумме налога, подлежащей уменьшению; 120 — при необходимости уплаты минимального налога.

Раздел 2.2

Раздел 2.2 — это основной расчетный блок декларации по УСН «доходы минус расходы», где определяется налоговая база и исчисляется сумма налога.

Пошаговый порядок заполнения:

1. Доходы и расходы (строки 210–223): здесь указываются нарастающим итогом с начала года суммы полученных доходов и произведенных расходов.
2. Налоговая база (строки 240–243): рассчитывается как разница между доходами и расходами за каждый период. Если расходы превышают доходы (убыток), в этих строках ставятся прочерки, а сумма убытка фиксируется в строках 250–253 для переноса на будущее.
3. Ставка налога (строки 260–263): указывается действующая налоговая ставка (15% или пониженная региональная).
4. Сумма авансового платежа (строки 270–273). Рассчитывается по формуле: (налоговая база × ставка налога) - сумма уплаченных взносов и пособий.
5. Минимальный налог (строка 280): рассчитывается как 1% от общей суммы годовых доходов. Эта сумма уплачивается, если она больше исчисленного обычным способом налога за год.

Раздел 3

Раздел 3 заполняется исключительно в случае получения в отчетном году целевого финансирования.

В этот раздел вносятся данные о следующих видах поступлений:

• Гранты на развитие бизнеса.
• Субсидии работодателям для привлечения кадров.
• Субсидии для малого и среднего предпринимательства из бюджетов разных уровней.

Учитывать нужно не только средства, полученные в текущем году, но и неиспользованные остатки целевого финансирования из прошлых периодов, если срок их использования еще не истек или не установлен.

Раздел 4

Раздел 4 декларации предназначен для оформления специального налогового вычета на приобретение онлайн-кассы (ККТ) для бизнеса, работающего в новых регионах России. При покупке кассы в 2025 можно получить вычет, а в 2026 — уже нет.

Условия применения вычета:

• Максимальная сумма — не более 28 000 рублей.
• Вычет применяется к расходам на одну ККТ из официального реестра, используемую в предпринимательской деятельности.
• Касса должна быть зарегистрирована на новой территории до 31 декабря 2025 года. Сам вычет можно заявить в декларации 2025 год.
• Вычет нельзя применять, если стоимость кассы уже была учтена в составе расходов при расчете налога.

Что можно включить в вычет: помимо стоимости самого аппарата, в расходы включаются затраты на фискальный накопитель, ПО, настройку и другие сопутствующие услуги, необходимые для ввода ККТ в эксплуатацию.

Как подать декларацию УСН «доходы минус расходы»

Декларацию по УСН «доходы минус расходы» необходимо подавать один раз в год в налоговую инспекцию по месту своего учета.

Способы подачи:

• Электронно: через оператора электронного документооборота (ТКС), сервис «Личный кабинет налогоплательщика» на сайте налоговой или через специализированные бухгалтерские программы. Электронный способ обязателен для организаций и ИП со среднесписочной численностью более 100 человек.
• На бумаге: лично, через представителя с доверенностью или заказным письмом по почте. Доступен только для налогоплательщиков с численностью сотрудников до 100 человек.

Если ИП совмещает УСН с патентной системой (ПСН), декларация по УСН сдается в общем порядке, независимо от наличия доходов по этому виду деятельности.

Помимо годовой декларации, в ИФНС необходимо направлять уведомления о рассчитанных суммах авансовых платежей за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев. Эти данные нужны инспекции для корректного списания средств с единого налогового счета (ЕНС).

Сроки сдачи декларации УСН «доходы минус расходы»

Годовая отчетность представляется в налоговый орган в году, следующем за отчетным. Например, декларация за 2025 год сдается в 2026 году.

Даты представления:

• Для организаций — до 25 марта включительно.
• Для индивидуальных предпринимателей — до 25 апреля включительно.

Штрафы за несдачу декларации по УСН

За нарушение сроков сдачи или непредставление декларации по УСН «доходы минус расходы» предусмотрены санкции.

Согласно статье 119 НК РФ, штраф составляет 5% от суммы налога, подлежащей уплате по этой декларации, за каждый полный или неполный месяц просрочки. Минимальный штраф — 1 000 рублей (даже если налог равен нулю). Максимальный штраф не может превышать 30% от суммы неуплаченного налога.

Помимо штрафа, налоговый орган может применить другие меры:

• Блокировка расчетного счета. Инспекция вправе приостановить операции по банковским счетам организации или ИП до момента предоставления отчетности.
• Наложение штрафа на должностное лицо. За грубое нарушение правил учета руководителю компании может грозить административный штраф от 5 000 до 10 000 рублей.

Мы полностью возьмем на себя вашу налоговую отчетность: от правильного заполнения форм до своевременной сдачи в налоговую инспекцию. Наши эксперты гарантируют точность, соблюдение всех установленных сроков и защиту от ошибок и штрафов. Оставьте заявку на сайте, чтобы узнать больше.

Татьяна Малышева эксперт по налоговому учету