Как изменилась ПСН в 2021 году

Поправки в раздел НК РФ о ПСН начали действовать 01.01.2021. Их утверждает Федеральный закон от 23.11.2020 № 373-ФЗ.

Виды деятельности на патенте

В открытом перечне НК РФ содержится 80 видов деятельности для ПСН. Правительство каждого региона может добавить к этому списку иные направления из разряда бытовых услуг.

Розница и общественное питание

В три раза — с 50 до 150 кв. м — выросла допустимая при ПСН площадь торгового зала для стационарной розничной сети и зала обслуживания для заведения общественного питания. При большей площади патентная СНО не применяется.

Запрет на ПСН

Патент не разрешен, если вы занимаетесь:

• выпуском подакцизной продукции;

• добычей и реализацией полезных ископаемых;

• торговлей оптом и по договорам поставки;

• сделками с ценными бумагами и (или) производными финансовыми инструментами;

• кредитными и другими финансовыми услугами.

ПСН также не допускается, если деятельность ведется по договору простого товарищества (о совместной деятельности) или договору доверительного управления имуществом.

Автомобильные перевозки

Для автоперевозок (неважно, пассажирские они или грузовые) установлено ограничение: максимум 20 автомашин в предприятии.

Объект налогообложения — потенциально возможный доход по конкретному виду деятельности.

С начала 2021 года регионы могут самостоятельно назначать единицу физического показателя.

Сейчас физические показатели прописаны пп. 3 п. 8 ст. 346.43 НК РФ. Это единица средней численности работников, единица автотранспортных средств, 1 кв. м площади помещений, который сдаются внаем (жилые и нежилые).

Предельный размер потенциального дохода может быть установлен субъектом РФ. Причем с начала года отменен лимит в 1 млн руб. Напомним, раньше регион мог повысить этот порог только для некоторых видов деятельности (с учетом коэффициента-дефлятора).

С 2021 года власти регионов вправе вводить дополнительные лимиты:

• по площади торговых залов и залов обслуживания (например, может допускаться не 150 кв. м, а меньше – уточняйте, чтобы не потерять право на ПСН);

• по другим физическим показателям.

Налоговый период

Обычно на ПСН он составляет календарный год. Но есть и исключения: если патент оформлен меньше чем на год или ИП досрочно отказался от работы на спецрежиме.

В 2021 году налоговый период – календарный месяц. Кроме случаев, когда патент оформлен менее чем на год. Тогда налоговый период – срок его действия.

Получается, в текущем году налоговый период — месяц или срок действия спецрежима, если он меньше года.

Снижение налога на ПСН

С 01.01.2021 можно уменьшить размер налога, начисленного за отчетный период, на сумму:

• трат по обязательному пенсионному и социальному страхованию по болезни или уходу за ребенком, мед. страхованию, «на травматизм», выплаченных в отчетном периоде;

• выплат пособий по временной нетрудоспособности за первые три дня болезни сотрудников;

взносов по ДМС за персонал.

Кто и на сколько может снизить налог

• ИП без персонала — до 100%;

• ИП с наемными сотрудниками — до 50%.

Для снижения налога

• Переведите взносы.

• Направьте в отделение ФНС по месту регистрации как плательщика ПСН уведомление в бумажном или в электронном виде о сокращении налога. Формат отправки документа регламентирован налоговой.

- Если налог за период переведен ДО перечисления страховок и пособий, зачет налога идет по схеме, предусмотренной ст. 78 НК РФ.

- Если страховые взносы не выплачены, налоговая пришлет отказ не позднее 20 рабочих дней с даты получения уведомления. Тогда ИП платит полный налог.

Заявление на снижение налога можно отправить снова после выплаты страховых взносов и пособий.

Использование онлайн-ККТ

Согласно 54-ФЗ, большинство предпринимателей обязаны использовать онлайн-кассы или смарт-терминалы.

Однако бизнес на ПСН может работать без онлайн-ККТ, если его деятельность попадает в исключения. Например, в 2021 году в них входят:

• уход за домашними животными;

• изготовление сельхозинвентаря из материала заказчика по частному заказу от населения;

• ремонт игрушек;

• ремонт спортивного и туристического оборудования.

Работа без онлайн-кассы допускается при условии, что предприниматель выдает клиенту расчетный документ с реквизитами.