Как ИП на патенте (ПСН) уменьшить налог в 2024 году

Как ИП на патенте уменьшить налог в 2024 году

обзор 19.02.2024 1410

Разбираем правила сокращения патента в 2024 году с учетом нововведений

~ 1 мин. на чтение. Нет времени читать? отправить на почту

Изменения по уменьшению налога по патенту

Согласно закону от 31.07.2023 № 389-ФЗ были внесены поправки касаемо порядка уменьшения налога по ПСН на страховые взносы. Сокращать налоги стало гораздо проще.

1. Появилась возможность сокращать налог на фиксированные страховые взносы, которые еще не уплачены.

Ранее фактическая уплата взносов была обязательным требованием для сокращения налога. Однако это условие больше не применяется.

С 2023 года ИП получили право сокращать налог по патенту на фиксированные взносы, которые подлежат уплате в текущем периоде, но фактически еще не оплачены.

Пример. ИП Петров П. П. может сократить патент за 2024 год на фиксированные взносы в размере 49 500 руб., даже в том случае, если оплатит эти взносы в 2025 году.

Указанное правило распространяется только на фиксированные страховые взносы.

2. Взносы в размере 1 % с доходов, превышающих 300 000 руб., учитываются в том периоде, в котором фактически подлежат оплате.

Сократить патентный налог на дополнительные страховые взносы в размере 1 % за текущий год не получится.

Пример. ИП Иванов И. И. оформил патент на весь 2024 год. Он намерен сократить налог за 2024 год и на фиксированные взносы, и на взносы 1 % со сверхдохода.

На основании выданного патента Иванов рассчитал взнос в размере 1 % от потенциального дохода и сразу оплатил его. Затем он сформировал уведомление, в котором уменьшил налог одновременно и на фикс. взносы, и на 1 %.

ИФНС откажет Иванову в уменьшении патента на дополнительные взносы, поскольку их фактическая уплата произойдет только в 2025 году (по закону их нужно уплатить не позднее 01.07.2025).

При этом Иванов сможет учесть взнос по 1 % при сокращении патента в 2025 году.

3. ИП вправе учесть доп. взнос 1 % со сверхдохода за 2023 год как в 2023 году, так и в 2024 году.

Данное условие введено как исключение и действует только по взносам за 2023 год, поскольку большая часть предпринимателей на ПСН уже перечислила взнос 1 % со сверхдоходов и сократила на него налоговый платеж. Плательщикам пришлось бы пересчитывать сумму налога.

Внимание! Взнос в размере 1 % со сверхдоходов за 2023 год предприниматель вправе учесть только один раз: либо в 2023 году, либо в 2024 году.

4. Перенос срока уплаты фиксированных взносов не влияет на сокращение налога.

Даже в том случае, когда этот срок выпадает на другой период (год), суммы допускается принять в уменьшение только в том периоде, за который они подлежат уплате.

Пример. Срок уплаты фикс. взносов в 2023 году совпал с выходным и был перенесен на ближайший рабочий день нового года — 9 января. Хоть сумма взносов списалась с ЕНС 09.01.2024, учесть их на сокращение патента можно было только за периоды 2023 года.

5. Задолженность по взносам до 2023 года можно учесть при уменьшении налога в 2023–2025 годах.

Если предприниматель погасит долг по страховым взносам за периоды до 2023 года, он получит возможность учесть их в уменьшение налога по патенту в том периоде, в котором они были оплачены.

Пример. ИП Орлов О. О. в 2024 году оплатил задолженность по страховым взносам за 2022 год. Таким образом, в текущем году Орлов сможет сократить патент на:

фикс. взносы, подлежащие уплате за 2024 год.
1 % с дохода, превышающего 300 000 руб., за 2023 год (при условии, что он не учитывал 1 % при уменьшении налога за 2023 год).
задолженность по взносам за 2022 год, которую он погасил в текущем году.

Правила сокращения налога по патенту в 2024 году

Сокращение налога возможно только на основании уведомления.

Здесь изменений не появилось. ИФНС самостоятельно не проводит зачет взносов в счет уплаты патентного налога. Потребуется направить уведомление об уменьшении налога по патенту на страховые взносы в инспекцию по месту выдачи патента.

Налог можно сократить на взносы за сотрудников.

Есть условие: такие взносы должны быть фактически перечислены в бюджет.

ИП вправе учесть следующие платежи:

страховые взносы за сотрудников;
больничные выплаты за первые три дня, которые перечисляются работодателем;
взносы по договору добровольного личного страхования работника.

Внимание! Если у ИП есть работники, налог он вправе сократить не более чем на 50 %.

ИП без работников сокращает налоги до 100 %.

Ограничение по сокращению налога в 50 % действует для тех патентов и тех периодов, в которых у ИП были сотрудники.

Пример. У ИП Соловьева С. Н. есть мастерская по ремонту обуви и рыболовный магазин. В розничном магазине работает сотрудник, а услуги по ремонту обуви ИП оказывает самостоятельно.

В 2024 году по обоим видам деятельности он оформил патенты.

Как Соловьев может уменьшить налоги:

по рыболовному магазину можно сократить на взносы, но не более чем на 50 %;
по ремонту обуви можно сократить на 100 %, так как Соловьев работает по данному виду деятельности самостоятельно (без привлечения наемных сотрудников).

При этом налоговая может потребовать объяснения по вопросу о том, почему при наличии сотрудников в штате налог по второму патенту был полностью сокращен.

Если на 2024 год вы приобрели патент на срок от 6 до 12 месяцев, то сейчас самое время заняться подачей уведомления на сокращение ⅓ части налога по ПСН.

Оплатить третью часть налога требуется не позднее 90 календарных дней с даты выдачи патента, а остаток — до окончания срока его действия.

Если патент оформлен менее, чем на полгода, оплатите его до истечения срока действия.

Специалисты компании «Лад» грамотно проконсультируют вас по всем интересующим вопросам и помогут максимально сократить налоговую нагрузку по ПСН.

Заполните короткую форму ниже, чтобы узнать больше о наших услугах.

Есть вопросы?

Просто оставьте заявку на обратный звонок. Мы обязательно с вами свяжемся.

Алена Васильева Руководитель отдела по работе с клиентами в Нижнем Новгороде, эксперт по бухгалтерскому и налоговому учету для селлеров на маркетплейсах