обзор 26.02.2024 488
Рассказываем, какие изменения появились для «упрощенцев» в 2024 году в части сокращения налогов на взносы, когда нужно уплатить взносы за первый квартал 2024 года и какие заявления дополнительно потребуется подать
Новые правила уменьшения налога по УСН на страховые взносы введены законом № 389-ФЗ от 31.07.2023.
Сокращаем налоги на фиксированные страховые взносы, которые еще не оплачены.
До 2023 года необходимо было обязательно уплачивать страховые взносы в том периоде, в котором ИП хотел сократить налог.
Теперь предприниматель может еще фактически не уплатить страховые взносы за текущий период, но уже принять их к сокращению. Это правило применяется с начала 2023 года и распространяется только на фиксированные страховые взносы.
Пример. ИП Носов Н. Н. применяет УСН «доходы». В течение 2023 года он не оплачивал страховые взносы, а внес их только 9 января 2024 года в размере 45 842 руб.
Авансовые платежи по налогу за первый, второй и третий квартал 2023 года он уплатил в полном объеме, не уменьшая их на взносы.
Подавая годовую декларацию по УСН, Носов вправе скорректировать итоговую сумму авансовых платежей и налога за год, сократив их на страховые взносы в размере 45 842 руб.
Учитываем взносы с дохода свыше 300 000 руб. только в том периоде, в котором они фактически подлежат оплате.
С 2024 года нельзя сокращать налог по УСН на взносы по 1 % со сверхдоходов за текущий год, поскольку срок их уплаты всегда наступает только в следующем году.
Например, уплатить 1 % с доходов свыше 300 000 руб. за 2024 год нужно до 01.07.2025, а значит, и принять эту сумму в уменьшение налога по УСН мы сможем только в 2025 году.
Исключение: 1 % со сверхдоходов за 2023 год можно учесть при сокращении налогов как в 2023, так и в 2024 году. Большая часть предпринимателей уже перечислила дополнительный взнос по 1 % за 2023 год и сократила на него налог по УСН, поэтому для них сделали исключение.
Внимание! 1 % взнос за 2023 год можно учесть к сокращению только однажды: или в 2023 году, или в 2024 году.
Уменьшаем налог по УСН, даже если был перенесен срок уплаты фиксированных взносов.
Возможна ситуация, когда срок уплаты взносов будет фактически выпадать на другой налоговый период (год). ИП все равно сможет сократить налог по УСН на сумму таких взносов, но только в том периоде, за который они должны быть уплачены.
Пример. В 2023 году установленный срок уплаты фиксированных взносов совпал с выходным (31 декабря — воскресенье), поэтому он был перенесен на первый рабочий день 2024 года — 9 января. Несмотря на то, что взносы списались с ЕНС уже в 2024 году, сократить на них налог по УСН можно только за 2023 год.
Сокращаем налоги в 2023–2025 годах на сумму задолженности по взносам до 2023 года.
ИП могут уменьшать налоги по УСН на сумму страховых взносов за периоды до 2023 года, по которым образовалась задолженность. В течение 2023–2025 годов эти взносы можно будет учесть в сокращении налога в том периоде, в котором они фактически были оплачены.
Если предприниматель в 2024 году погасит задолженность по страховым взносам за 2022 год, он сможет принять эти суммы к сокращению налога в текущем 2024 году.
В отличие от упрощенцев со ставкой налога 6 %, предпринимателей на УСН 15 % указанные выше изменения не коснулись. Это напрямую связано с тем, что такие ИП учитывают в составе расходов только фактически произведенные затраты.
ИП на упрощенке «доходы минус расходы» могут сокращать налог двумя способами:
1. Дождаться списания взносов с ЕНС и уменьшить на них налог в том периоде, в котором они были списаны.
Для этого способа подавать заявление о зачете не понадобится.
Пример. ИП Лунин Л. Л. применяет УСН 15 %.
17.11.2023 он уплатил фиксированные взносы за 2023 год, но заявление о зачете решил не подавать. Взносы были списаны с ЕНС 09.01.2024. Лунин сможет учесть их в расходах только в первом квартале 2024 года.
На взнос по 1 % с доходов свыше 300 000 руб. за 2023 год он сможет сократить налоговую базу третьего квартала 2024 года, так как этот взнос будет списан со счета только 01.07.2024.
2. Уплатить взносы в том периоде, за который планируется уменьшить налог, и направить заявление о зачете ЕНС.
Без заявления о зачете не получится подтвердить, что на счет ЕНС поступили деньги именно на оплату страховых взносов и именно в том периоде, за который ИП сокращает на них налоговую базу.
Пример. Упрощенец ИП Котов К. К. платит налоги по ставке 15 %. 20.02.2024 он уплатил фиксированные взносы за 2024 год в размере 49 500 руб. и сразу подал заявление о зачете ЕНС. Он сможет принять эту сумму к уменьшению налоговой базы в первом квартале 2024 года.
Если вы ИП на УСН 15 %, успейте уплатить взносы за первый квартал 2024 года и подать заявление о зачете сумм ЕНС до конца марта, чтобы учесть их при сокращении налоговой базы в первом квартале.
Поможем отчитаться по УСН
Рассчитаем налоги, максимально сократим налоговую нагрузку, сформируем и сдадим отчетность
Изменений не появилось. Чтобы принять к уменьшению страховые взносы за оформленных работников, нужно фактически перечислить их в бюджет.
ИП с сотрудниками вправе сократить налог на:
Внимание! ИП с работниками может сократить налоги не более чем на 50 %. ИП без работников вправе сокращать налоги до 100 %.
В части подачи уведомлений тоже ничего не поменялось. Чтобы уведомить налоговую инспекцию о том, какие суммы страховых взносов за работников были уплачены за прошедший месяц, и принять их к сокращению налога по УСН, необходимо подать специальное уведомление о налогах для ЕНП.
Пример. Взносы за работников в январе 2024 года составили 10 500 руб. До 26 февраля (срок подачи до 25 февраля — это выходной, переносится на ближайший рабочий день) нужно подать уведомление ЕНП за январь и уплатить взносы за сотрудников до 28 февраля.
Важно! Если страховые взносы за работников не будут фактически уплачены, ИП не сможет принять их к сокращению налога по УСН.
Также путем подачи уведомления ЕНП требуется сообщать ФНС о размерах авансовых платежей по упрощенному налогу за первый, второй и третий кварталы. При сокращении авансового платежа, сумму в уведомлении нужно проставить за минусом страховых взносов.
Специалисты компании «Лад» грамотно проконсультируют вас по всем интересующим вопросам и помогут максимально сократить налоговую нагрузку по УСН.
Заполните короткую форму ниже, чтобы узнать больше о наших услугах.
Есть вопросы?
Просто оставьте заявку на обратный звонок. Мы обязательно с вами свяжемся.
Скидка за подписку на рассылку
Подпишись на рассылку новостей по теме налогообложения, бухгалтерского и кадрового учета и получи скидку до 500 руб. на обслуживание.
Действует при оплате не менее 50% услуги. Акции не суммируются.
Читайте также
обзор
Трудовой договор с иностранными гражданами
Как правильно оформлять трудовой договор с иностранцем, какие обязательные положения он должен включать, основания для прекращения трудовых отношений с иностранными гражданами, какую ответственность несет работодатель — подробнее об этом рассказали в статье
28.10.2024 56
обзор
Какую систему налогообложения выбрать ИП в 2025 году
Налоговые новации, вступающие в силу с 2025 года, существенно меняют работу малого бизнеса. А значит, особую актуальность приобретает правильно выбранная система налогообложения. В статье рассмотрим плюсы и минусы налоговых режимов, которые смогут применять ИП в 2025 году
21.10.2024 149
обзор
ФНС проводит проверки пунктов выдачи: что нужно знать предпринимателям
В связи с участившимися проверками пунктов выдачи заказов (ПВЗ) маркетплейсов рассказываем, в чем суть налоговых проверок, про основные требования проверок, а также как избежать штрафов и других рисков
14.10.2024 123
обзор
Возмещение НДС: как возместить НДС из бюджета в 2024 году
Как получить возмещение по НДС, какие изменения в порядке возмещения произошли в 2024 году, что такое общий и ускоренный порядок — рассказали подробнее в статье
7.10.2024 115
обзор
Налоги, взносы и отчетность в октябре 2024 года
В октябре необходимо подать большое количество отчетов в ФНС, СФР, Росалкогольтабакконтроль и Федеральную таможенную службу, а также произвести оплату налогов, взносов и других платежей. Подготовили удобные таблицы с напоминанием о самых важных отчетных датах этого месяца. Подробнее в статье
30.09.2024 184
Выберите свой регион