ЕНС: как работать с налоговыми уведомлениями

Когда необходимо подавать уведомление об исчисленных суммах

1. ИП применяет УСН (с объектом налогообложения «доходы» или «доходы минус расходы»).

Уведомление на авансовый платеж по УСН нужно подать до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Сдавать уведомление ЕНП за четвертый квартал не требуется, так как в ИФНС направляется годовая декларация по УСН. 

2. ИП применяет ОСНО (НДС).

Уведомление на авансовый платеж по НДФЛ с доходов ИП необходимо подавать ежеквартально до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Сдавать уведомление ЕНП по НДФЛ за четвертый квартал не требуется, так как будет подана годовая декларация 3-НДФЛ.

3. ИП применяет ЕСХН.

Уведомление на авансовый платеж по ЕСХН за первое полугодие необходимо подать не позднее 25 июля.
Сдавать уведомление ЕНП за второе полугодие не требуется, так как в ИФНС направляется годовая декларация по ЕСХН.

4. НДФЛ за сотрудников.

Уведомление подается два раза в месяц.
Первое (за доходы с 1 по 22 число месяца) нужно подать не позднее 25 числа.
Второе (за доходы с 23 числа по конец месяца) — не позднее 3 числа следующего месяца.
Если сотрудники получили доход только в одном из этих периодов, подавать уведомление за второй не нужно.

5. Страховые взносы за сотрудников.

Данные по страховым взносам подаются ежемесячно до 25 числа месяца, следующего за отчетным.
Исключение составляют месяцы, в которых сдается расчет по страховым взносам — все данные о суммах будут отражены в отчете, направлять уведомление не потребуется.

Когда уведомления подавать не надо

Если нет необходимости уплачивать конкретные налоги, то и уведомления по ним подавать не нужно. Кроме того, уведомления не нужны, если в эти же сроки подается декларация по налогу или сбору:

• Страховые взносы за последний месяц каждого квартала, так как эту сумму мы покажем в отчетности.
• НДС — вся необходимая информация уже содержится в декларациях.
• Налог по УСН по итогам года.
• Налог на АУСН.
• Страховые взносы ИП «за себя».

Также не потребуются уведомления по взносам на травматизм, так как мы платим их не в налоговую, а в социальный фонд.

Как исправить ошибку в уведомлении

Корректировочной формы для уведомлений нет, поэтому каждое ошибочное уведомление корректируется следующим. Если вы ошиблись в сумме, подайте уведомление с теми же реквизитами и укажите верную сумму. То есть когда в рамках одного периода приходит несколько уведомлений, они не суммируются. В зачет пойдет то, что пришло последним.

Ошибку, допущенную в реквизитах, исправляем иначе:

Дублируем уведомление с ошибочными данными и проставляем в нем сумму «0», оно аннулирует предыдущее.

Подаем уведомление с корректными реквизитами и суммой.

Если требуется не исправление, а дополнение, подайте отдельное уведомление с нужными реквизитами. Предположим, вы подали уведомление по НДФЛ по зарплатам, но забыли указать НДФЛ по дивидендам. Так как предыдущее уведомление корректировать не нужно, подайте новое, укажите в нем КБК только по дивидендам и нужную сумму, которую налоговой надо учесть.

Если аванс по УСН рассчитан к уменьшению, подается уведомление с отрицательным значением. Например, за первый квартал ИП получил прибыль, но по итогам 9 месяцев расходы превысили доходы и образовался убыток и сумма налога нарастающим итогом получилась к уменьшению. Подаем уведомление со знаком минус.

Как списываются средства с ЕНС

Если средств на ЕНС достаточно, налоговая в установленные сроки распределяет суммы по нужным платежам. Но если денег не хватает, вы можете увидеть, что деньги списываются не так, как было указано в уведомлениях. Так происходит, потому что порядок списания зависит от того, есть ли у ИП задолженность по налогам.

При наличии долгов очередность списания средств с ЕНС выглядит так:

• Недоимка по НДФЛ.
• Текущий НДФЛ.
• Недоимка по другим налогам.
• Текущие налоги и сборы.
• Пени.
• Проценты.
• Штрафы.

У индивидуальных предпринимателей есть своя особенность списания: для обязательств ИП и физлица действует один и тот же налоговый счет. Поэтому суммы, зарезервированные в счет уплаты определенных налогов ИП, могут быть списаны в счет погашения личных обязательств, если срок уплаты зарезервированной суммы еще не наступил (письмо ФНС от 12 апреля 2023 года № КЧ-4-8/4516@).

Что делать, если показатели не совпадают с ЕНС

В связи с введением единого налогового счета с 1 января 2023 года остатки по всем налогам, сборам, пеням и штрафам налогоплательщиков были перенесены на ЕНС. Поэтому в конце 2022 и начале 2023 года ФНС активно призывала провести сверку картины расчетов с бюджетом.

Если вы заходите в личный кабинет и видите, что что-то не так, обратитесь за пояснениями в свою налоговую, эти вопросы решаются в индивидуальном порядке.

Можно запросить акт сверки принадлежности сумм, перечисленных и признаваемых в качестве единого налогового платежа, или сумм, перечисленных не в качестве ЕНП. Расширенная справка дает полную информацию, за счет каких средств погашались те или иные обязательства. Затем смотрим, как отразила суммы налоговая, и отражаем в учете.

Запрос сверки целесообразен после 28 числа, так как в этот день производится актуализация данных (письмо ФНС от 28.03.2023 № АБ-4-19/5479@). Акт сверки можно запросить как в электронном, так и в бумажном виде.

Что будет, если не подать уведомление

Если ФНС своевременно не получит уведомление, инспекция не сможет «зарезервировать» сумму по налогу, и, следовательно, по нему будут начислены пени. Кроме того, за несвоевременное представление уведомления ЕНП предусмотрен штраф в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ (ч. 1 ст. 126 НК РФ).

В 2023 году ФНС в своем письме уточнила, что привлекать к ответственности за отсутствие уведомлений не будут, пока не пояснят условия наступления такой ответственности (письмо ФНС от 23.05.2023 № БС-3-11/6890). То есть пока не будет четко прописан механизм, по которому можно определить, представлено уведомление или не представлено. Поэтому в течение 2023 года штрафные санкции не применялись.

Но с января 2024 года налоговая активно напоминает, что сдавать уведомления нужно. И хотя по данным на конец марта 2024 года случаев привлечения к ответственности за отсутствие уведомлений еще не было, не исключено, что по итогам первого квартала налоговая начнет предъявлять налогоплательщикам эти штрафы.

Есть и еще одно небольшое послабление. В 2023 году налогоплательщикам не начисляли пени, если они опоздали с уведомлением или подали его с ошибкой, но при этом на ЕНС ИП достаточно денег для погашения обязательств. Этот мораторий продлен до конца 2024 года.

Специалисты компании «Лад» грамотно проконсультируют вас по всем интересующим вопросам, помогут правильно рассчитать налоги и взносы по ИП и сотрудникам, подать уведомления ЕНП и отчитаться в контролирующие органы.

Заполните короткую форму ниже, чтобы узнать больше о наших услугах.