Договор ГПХ: какие налоги и страховые взносы платить

Что такое договор ГПХ

Договор гражданско-правового характера (ГПХ) заключается для выполнения определенных работ или оказания услуг. Стороны — заказчик и исполнитель.

Основные отличия от трудового договора:

• регулируется Гражданским кодексом, а не Трудовым;
• исполнитель сам устанавливает график работы, не обязан подчиняться внутреннему распорядку компании;
• оплата производится за результат, а не за процесс;
• заказчик не предоставляет отпуск, больничные (при определенных условиях), рабочее место.

Какие налоги по договору ГПХ

НДФЛ

С вознаграждений физлица по договору ГПХ заказчик удерживает налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и перечисляет его в бюджет (ст. 226 НК РФ).

С 2025 года действует прогрессивная шкала ставок для резидентов:

Для нерезидентов ставка фиксированная — 30%.
Исключение: граждане ЕАЭС и иностранцы с патентом — по ставкам, как у резидентов.

Вычеты

Исполнители могут уменьшить налогооблагаемый доход:

• на профессиональные расходы (при наличии подтверждающих документов — ст. 221 НК РФ);
• на стандартные вычеты на детей (ст. 218 НК РФ).

Налоги для заказчика

НДФЛ удерживается за счет исполнителя. Заказчик лишь выступает налоговым агентом и обязан вовремя перечислить налог и сдать отчетность.

Страховые взносы по договору ГПХ

Обязательные взносы

Если исполнитель — обычное физлицо, заказчик платит взносы:

• на пенсионное страхование;
• на медицинское страхование;
• на случай временной нетрудоспособности и материнства.

Тарифы (ст. 425 НК РФ):

• 30% — с выплат до предельной базы (в 2025 году — 2,759 млн ₽);
• 15,1% — с выплат сверх предельной базы.

Для субъектов МСП действует льгота:

• с суммы до 1,5 МРОТ (в 2025 году — 33 660 ₽) — 30%;
• с превышения — 15%.

Взносы на травматизм

По умолчанию не уплачиваются. Начисляются только если условие о взносах на травматизм предусмотрено в договоре. Тариф — от 0,2% до 8,5% (зависит от вида деятельности).

Отчетность по ГПХ

При заключении договора ГПХ заказчик обязан сдавать:

1. 6-НДФЛ — ежеквартально (до 25.04, 25.07, 25.10, 25.02).

2. ЕФС-1 — сведения о застрахованных лицах:

   • подраздел 1.1 — на следующий день после заключения или расторжения договора;

   • подраздел 2.1 — ежеквартально, если есть взносы на травматизм.

3. РСВ — расчет по страховым взносам, ежеквартально до 25-го числа.

4. Персонифицированные сведения — ежемесячно до 25-го числа (кроме марта, июня, сентября и декабря, когда данные попадают в РСВ).

Риски переквалификации договора ГПХ в трудовой договор

ФНС и инспекции внимательно отслеживают случаи подмены трудовых отношений договорами ГПХ. Договор могут переквалифицировать, если:

• работа носит постоянный характер;
• оплата производится регулярно, как зарплата;
• установлен график и подчинение внутренним правилам;
• договор длится более 3 месяцев без признаков разового характера.

Последствия переквалификации:

• штрафы по ст. 5.27 КоАП РФ:

  • для должностных лиц — 10–20 тыс. ₽;

  • для ИП — 5–10 тыс. ₽;

  • для юрлиц — 50–100 тыс. ₽.

Советы по оформлению договора ГПХ

• Четко формулируйте предмет договора: конкретный результат, а не трудовые функции.
• Устанавливайте оплату за результат, а не фиксированную «зарплату».
• Избегайте указания графика работы и подчинения внутреннему распорядку.
• Если исполнитель — самозанятый, проверяйте его статус на сайте ФНС при каждом платеже.
• Сохраняйте акты выполненных работ или оказанных услуг — они подтверждают разовый характер отношений.

Таким образом, по договору ГПХ с обычным физлицом заказчик обязан удерживать и перечислять НДФЛ, начислять страховые взносы и сдавать отчетность. С самозанятыми и ИП обязанности по налогам и взносам у заказчика отсутствуют.

Мы помогаем ИП с бухгалтерией, отчетностью, кадровым учетом и другими вопросами. Оставьте заявку или позвоните — мы на связи.

Юлия Парфенова заместитель руководителя направления