Что такое УСН: условия применения, налоги, отчетность

Упрощенная система налогообложения — самый распространенный налоговый режим среди субъектов малого и среднего предпринимательства. Система подходит почти для всех видов бизнеса.

Переход на УСН упрощает расчет налогов, позволяет уменьшить размер налоговых платежей и предусматривает подачу налоговой декларации всего один раз в год.

Переход на УСН

Перейти на УСН можно:

• в момент регистрации бизнеса;
• в течение 30 дней со дня регистрации бизнеса;
• до 31 декабря, если ИП переходит с ОСНО, ЕСХН, ПСН и хочет применять упрощенку с 1 января следующего года;
• в течение 20 календарных дней с момента утраты права на применение НПД и снятия с учета в качестве самозанятого;
• до 31 декабря, если ИП добровольно решил сняться с НПД и перейти на УСН с 1 января следующего года.

Изменить объект налогообложения можно:

• до 31 декабря года, предшествующего смене объекта налогообложения.

Сняться с учета можно:

• не позднее 15 января года, с которого организация или ИП добровольно отказываются от УСН;
• в течение 15 рабочих дней со дня прекращения деятельности, в отношении которой применялась упрощенка;
• не позднее 15 числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на УСН;
• в течение одного месяца со дня постановки на учет в качестве плательщика НПД.

Виды УСН

На упрощенном режиме можно выбрать один из двух объектов налогообложения:

• 6 % — «доходы»;
• 15 % — «доходы минус расходы».

Варианты отличаются размером налоговой ставки, порядком расчета налоговой базы и принципом сокращения налогов.

Формула расчета УСН 6 %: 
доходы * 6 % = налог по УСН

Формула расчета УСН 15 %: 
(доходы – расходы) * 15 % = налог по УСН

Для ИП на УСН 15 % действует правило минимального налога: если по итогам года сумма исчисленного налога оказалась меньше 1 % полученных за год доходов, уплачивается минимальный налог в размере 1 % от полученных доходов.

И тогда формула расчета будет выглядеть так:
доходы * 1 % = минимальный налог по УСН

Отчетность ИП на УСН

• Декларация по УСН подается один раз в год до 25 апреля года, следующего за отчетным по месту прописки ИП.
• Уведомление об исчисленных налогах для ЕНП — раз в квартал до 25 числа месяца, который следует за отчетным кварталом (за четвертый квартал не сдается).
• Заявление о зачете сумм ЕНС (только для УСН «доходы минус расходы») — до конца квартала, в котором произошла оплата фиксированных взносов.

Налоги и взносы ИП на УСН

• Налог по УСН. Авансовый платеж по УСН нужно платить ежеквартально до 28 числа (подается уведомление), налог за четвертый квартал — до 28 апреля следующего года.
• Фиксированные страховые взносы за себя (в 2024 году — 49 500 руб.) —  до 31 декабря 2024 года.
• 1 % с дохода свыше 300 000 руб. (максимум за 2024 год — 277 571 руб.) — до 1 июля будущего года.

Условия применения УСН

Базовые ставки:

• 6 % — «доходы»;
• 15 % — «доходы минус расходы».

При применении пониженных и базовых ставок количество сотрудников не должно превышать 100 человек, а доход не должен быть больше 199,35 млн руб.

Повышенные ставки:

В случае превышения лимитов по базовым ставкам ИП остается на упрощенке, но платит налог по повышенным ставкам.

• 8 % — «доходы»;
• 20 % — «доходы минус расходы».

В этом случае сотрудников в штате должно быть 101–130 человек, а доход находиться в пределах 199,35–265,80 млн руб.

Потеря права на применение УСН

Если количество сотрудников превысит 130 человек и/или доходы составят более 265,8 млн руб., то ИП теряет право на применение УСН и «слетает» на общий налоговый режим (ОСНО).

На УСН есть возможность сокращать налоги на следующие платежи:

• страховые взносы ИП;
• 1 % с дохода свыше 300 000 руб.;
• страховые взносы за сотрудников;
• больничные выплаты за первые три дня, которые перечисляются работодателем;
• взносы по договору добровольного личного страхования работника.

В каком размере можно сократить налоги:

• если нет трудоустроенных сотрудников — до 100 %;
• если есть трудоустроенные сотрудники — до 50 %.

Специалисты компании «Лад» грамотно проконсультируют вас по всем интересующим вопросам, помогут правильно рассчитать налоги и максимально сократят налоговую нагрузку по УСН.

Заполните короткую форму ниже, чтобы узнать больше о наших услугах.

Алена Васильева Руководитель отдела по работе с клиентами в Нижнем Новгороде, эксперт по бухгалтерскому и налоговому учету для селлеров на маркетплейсах