Что такое налоговый период

Это отрезок времени, за который рассчитывается и уплачивается налог. Им может быть год, квартал, месяц или другой временной интервал.

Продолжительность каждого налогового периода зависит от конкретного обязательного платежа. Например, для упрощенной системы налогообложения (УСН) это календарный год, а для НДС — квартал.

Отличия налогового и отчетного периода

Эти понятия часто путают, но между ними есть принципиальная разница.

Отчетные периоды — это промежутки времени внутри налогового периода. По их итогам рассчитывается предварительная налоговая база, вносятся авансовые платежи, а в некоторых случаях сдается промежуточная отчетность.

Отчетные периоды установлены для того, чтобы платежи в бюджет поступали равномерно в течение года. Если за отчетный период бизнес получил прибыль, он перечисляет авансовый платеж. Если прибыли не было, платить не нужно.

Иногда по итогам налогового периода сумма налога оказывается меньше авансовых платежей, перечисленных в течение года. В этом случае у плательщика образуется положительное сальдо на ЕНС. Переплату можно вернуть на расчетный счет или оставить в счет будущих платежей.

Все виды периодов закреплены в Налоговом кодексе. Например, для плательщиков ЕСХН налоговый период — календарный год, а отчетный — полугодие.

Что нужно делать в конце налогового периода

По окончании каждого налогового периода предприниматели и физические лица обязаны заполнить и сдать итоговую декларацию, а также уплатить налог.

ФНС установила единый срок для уплаты большинства налогов — не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем окончания налогового периода. 

Точные даты зависят от вида платежа:

• если налоговый период составляет один месяц, налог перечисляется до 28-го числа следующего месяца (например, за ноябрь — до 28 декабря);

• если он составляет квартал, налог уплачивается до 28-го числа первого месяца следующего квартала (например, за 4 квартал 2025 года — до 28 января 2026 года).

Исключения предусмотрены для работодателей и заказчиков, перечисляющих НДФЛ за сотрудников и исполнителей. Его платят дважды в месяц:

• НДФЛ с выплат, произведенных с 1 по 22 число месяца, — до 28-го числа этого же месяца;

• НДФЛ с выплат, произведенных с 23 числа по конец месяца, — до 5-го числа следующего месяца;

• НДФЛ с выплат, произведенных с 23 по 31 декабря, — до последнего рабочего дня года.

Если срок уплаты выпадает на выходной или праздничный день, он переносится на ближайший рабочий день.

Виды налоговых периодов

В зависимости от вида платежа налоговый период может быть разным: календарный месяц, квартал или год. Рассмотрим каждый из них подробнее, а также как часто нужно сдавать разные отчеты.

Календарный месяц

Применяется для следующих категорий:

• НПД для самозанятых. Самозанятые платят налог только с фактически полученного за месяц дохода. Если поступлений не было, платить ничего не нужно.

Самозанятым не нужно заполнять и сдавать декларацию — достаточно приложения «Мой налог». В конце месяца система сама рассчитает сумму к уплате, а оплатить можно прямо в приложении банковской картой. Данные автоматически уйдут в ФНС.

• Акцизы. Это федеральный налог на отдельные виды товаров: алкоголь, табачную продукцию, бензин и другие (перечень — в ст. 181 НК РФ).

• Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН). ФНС сама рассчитывает сумму к уплате на основании данных из личного кабинета налогоплательщика, банка, где открыт расчетный счет, и онлайн-кассы. Предпринимателям на АУСН не нужно сдавать декларацию — достаточно уплатить налог (8% с доходов или 20% с разницы между доходами и расходами).

• Налог на игорный бизнес. Платится предпринимателями, получающими доход от организации азартных игр. Это региональный налог, ставки устанавливаются субъектами РФ.

• Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ). Федеральный обязательный платеж для компаний, добывающих природные ресурсы и имеющих лицензию на недропользование.

Квартал

Установлен для следующих налогов:

• НДС. Его ежеквартально платят продавцы товаров и услуг на ОСНО, а также на УСН — при условии, что их доход за предыдущий год или с начала года превысил установленный лимит (в 2026 году — 20 млн руб.).

• Водный налог. Платится компаниями, которые используют водные объекты для бизнеса: оказывают услуги водоснабжения населению, занимаются гидроэнергетикой, сплавляют древесину или забирают воду для производственных нужд.

Календарный год

Применяется для большинства основных налогов.

• НДФЛ. Граждане платят его с зарплаты, премий, отпускных, доходов от инвестиций и т. д. Он удерживается налоговыми агентами (например, работодателями) либо уплачивается физическими лицами самостоятельно.

С 2025 года применяется прогрессивная шкала (ст. 224 НК РФ):

• Налог на прибыль организаций. Платится только юридическими лицами (российскими и иностранными компаниями, работающими в РФ). Исчисляется с разницы между доходами и расходами. Ставка — 25%.

• ЕСХН. Платится ИП и организациями, занимающимися производством сельхозпродукции (растениеводство, животноводство, птицеводство).

• УСН. Специальный режим, при котором бизнес платит единый налог (6% с доходов или 15% с разницы между доходами и расходами).

• Патент (ПСН). Предприниматель платит фиксированную сумму за патент на срок от 1 до 12 месяцев. Если патент куплен на срок менее года, налоговый период соответствует сроку действия патента.

• Налог на имущество организаций. Платится юридическими лицами — владельцами недвижимости в РФ. Если в регионе установлены авансовые платежи, они вносятся ежеквартально; если нет — платится раз в год.

• Транспортный налог. Ежегодно платят все владельцы транспортных средств. Размер зависит от мощности двигателя и региона регистрации.

• Земельный налог. Платится ежегодно гражданами, компаниями и ИП — собственниками земельных участков.

• Налог на имущество физических лиц. Платится гражданами — собственниками квартир, домов, дач, гаражей.

Как рассчитать первый и последний налоговый период

Первый 

• Месяц. Считается с даты регистрации до конца того же месяца.

Для самозанятых действует особое правило: отсчет идет с даты регистрации до конца месяца, следующего за месяцем постановки на учет.

• Квартал. Правило зависит от того, за сколько дней до окончания квартала зарегистрирован бизнес.

Если компания или ИП открыты не позднее чем за 10 дней до конца квартала, первый налоговый период исчисляется со дня регистрации до конца того же квартала.

Если бизнес зарегистрирован менее чем за 10 дней до конца квартала, отсчет ведется со дня регистрации до конца следующего квартала.

• Год. Здесь также действует особое правило. Если компания зарегистрирована в конце года (до конца года осталось менее месяца), отчитываться отдельно за эти дни не нужно — они прибавляются к следующему году. Первый налоговый период отсчитывается с даты регистрации до конца следующего календарного года.

Последний

Последний налоговый период рассчитывается по аналогичным правилам, но вместо даты регистрации используется дата перехода на другую систему налогообложения, реорганизации или ликвидации.

При переходе на другую систему налогообложения последний налоговый период считается с начала текущего периода до даты перехода.

Это правило расчета не применяется для УСН, ПСН и ЕСХН, что прямо предусмотрено статьей 55 НК РФ. Для этих режимов налоговым периодом признается календарный год независимо от даты прекращения деятельности.

Коды налоговых периодов

При заполнении декларации или платежного поручения на уплату налога налоговый период указывается в виде цифрового кода. Это необходимо для автоматизированной обработки документов ИФНС. Ошибка в коде может привести к тому, что декларацию сочтут неподанной или поданной за неверный период, что влечет штрафные санкции.

Коды для каждого вида отчетности приведены в правилах заполнения соответствующей декларации. Например, для декларации по УСН коды указаны в приложении № 1 к порядку заполнения формы.

Часто задаваемые вопросы о налоговых периодах

Какой код указать в 3-НДФЛ при продаже или сдаче в аренду недвижимости?

Для декларации 3-НДФЛ налоговый период — календарный год. В декларации проставляется код «34».

Какой код указать в декларации при ликвидации ИП на УСН?

При ликвидации ИП в декларации по УСН проставляется код «50». Декларацию рекомендуется подать до 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором деятельность прекращена.

Что делать, если неправильно указан код налогового периода в декларации?

Если сам налог был уплачен вовремя, штраф не налагается. Необходимо подать в ИФНС уточненную декларацию с правильным кодом. Рекомендуется также уточнить в своем отделении ФНС, нужно ли приложить пояснительное письмо к уточненной декларации.

Что означают коды налогового периода 34, 31, 22?

Код «34» обозначает календарный год. Этот код указывается в декларации по УСН и других годовых отчетах, когда бизнес не ликвидируется и не реорганизуется.

Код «31» обозначает полугодие. Этот код ставится в отчетах, которые сдаются за полугодие, например:

• расчет 6-НДФЛ;

• декларация по налогу на прибыль;

• расчет по страховым взносам (РСВ);

• раздел 2 формы ЕФС-1.

Код «22» обозначает второй квартал. Некоторые отчеты сдаются за отдельный квартал, например, декларация по НДС. В таких декларациях проставляется код того квартала, за который подаются сведения. Код 22 соответствует второму кварталу.

«Lad.Рядом с бизнесом» возьмет на себя все, что связано с бухгалтерией и отчетностью, включая подготовку и подачу в ФНС всех деклараций. С нами ваша отчетность всегда будет сдана вовремя и без ошибок. Вы сможете сосредоточиться на развитии бизнеса, а не на отчетности и документах.