Совмещение УСН и ПСН: как законно платить меньше налогов

Одно из главных отличий ИП от юрлиц заключается в том, что предприниматели отвечают по всем долгам и обязанностям перед кредиторами, контролирующими органами и контрагентами личным имуществом, а ООО — только уставным капиталом.

Первое правило для индивидуальных предпринимателей – своевременная и соизмеримая с налогами уплата страховых взносов. Раньше мы уже рассказывали, что при правильной уплате взносов можно уменьшить налог.

Второй способ – совместить режимы налогообложения.

Есть несколько ситуаций, в которых ИП обязан или ему выгоднее совмещать СНО. Рассмотрим подробнее на примере УСН и ПСН.

ИП ведет несколько видов деятельности

Предположим, ИП Иванов И. И. занимается одновременно розничной торговлей в небольшом магазине площадью15 кв. м, с примерным доходом за год 3 млн руб., и оптовой торговлей с контрагентами, доход от которой составляет 2 млн в год.

При исчислении налогов Иванов И. И. рассчитал, что по патенту для розницы он составит 48 тыс. руб. в год (расчет  составлен для торговой точки в Нижнем Новгороде; налог учтен без сокращения страховыми взносами).

Это гораздо рентабельнее, чем на УСН 6% или 15%. Однако есть еще оптовая торговля, которая не попадает под патентную систему налогообложения. В таком случае рекомендуем Иванову И. И. применять сразу несколько СНО:

1. Для розничной торговли – патент, так как для него это наиболее выгодно.

2. Для оптовой – упрощенка, так как патентная система не предполагает ее ведение.

При совмещении УСН и ПСН: все виды деятельности подходят как под упрощенную систему налогообложения, так и под патентную

Представим, что у ИП Сидоров С. С. есть салон красоты (доход за год составляет 1,5 млн руб.), а также розничный магазин (доход за год – 200 тыс.).

Их можно вести и на УСН и на патенте, однако при расчете стало ясно, что салон красоты оптимально учитывать по патенту, так как налог выйдет меньше, вот по магазину стоит отчитываться по упрощенному варианту.

Использование УСН для «подстраховки»

Петров П. П. недавно открыл ИП и планирует заниматься грузоперевозками. Учитывая предстоящие доходы, предприниматель принял решение использовать патентную систему налогообложения. Однако есть вероятность, что в ближайшем будущем Петров будет заниматься деятельностью, которая не подходит под патент. В таком случае рекомендуем «для подстраховки» дополнительно подать заявление на УСН.

Внимание! На упрощенный режим можно встать только в трех случаях:

1. Подать заявление вместе с документами на гос. регистрацию ИП;

2. В течение 30 дней после открытия ИП;

3. С 01.01 нового года.

Поэтому, если Петров в середине года захочет вести другой вид деятельности, сделать он это сможет только с 1 января будущего года (либо отчитываться по НДС, который выгоден далеко не всем).

Как совмещать две системы налогообложения

УСН и ПСН – специальные налоговые режимы. Чтобы их использовать, нужно добровольно подать заявление на применение.

Надо вести раздельный учет доходов и расходов: заполнять две отдельные книги.

Требуется отчитываться в контролирующие органы по всем СНО, даже если по упрощенке доходов не было.

Учет страховых взносов: СВ при сокращении можно учесть пропорционально, однако если есть сотрудники, учитывайте их в той СНО, где они работают.

Лимиты: при совмещении нескольких режимов среднесписочное количество персонала не должна превышать 15 сотрудников, а совокупный доход – 60 млн руб.

Можно ли при использовании УСН в течение года перейти на ПСН по тому же виду деятельности

В 2021 году этот вопрос оставался спорным для индивидуальных предпринимателей.

Письмом от 10.12.2021 № СД-4-3/17292@. ФНС России дает разъяснение:

применяя упрощенку ИП может в течение календарного года перейти по конкретному виду деятельности на патент, оставаясь при этом на УСН;

пребывая на УСН и занимаясь только одним видом предпринимательской деятельности, лицо может перейти по нему на патент.

Екатерина Сычева заместитель руководителя