Как ИП на патенте рассчитать и оплатить 1% с дохода свыше 300 000 руб. в 2026 году

Все индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать страховые взносы за себя. Это требование касается и тех, кто работает на патентной системе налогообложения (ПСН). В 2026 году размер фиксированных взносов составляет 57 390 рублей. Помимо этой суммы, существует дополнительный платеж — 1% с дохода, превышающего 300 000 рублей за год.

Для предпринимателей на патенте расчет этого взноса имеет специфику. Ошибка в определении налоговой базы может привести к недоимке и штрафам.

Что служит базой для расчета 1% на патенте 

Ключевая особенность налогообложения ИП на ПСН заключается в том, что база для расчета дополнительного взноса не зависит от фактически полученной выручки. Для расчета используется потенциально возможный доход (ПВД).

ПВД — это расчетная величина годового дохода для конкретного вида деятельности в регионе ИП. Она установлена местным законодательством и зависит от физических показателей (например, площадь зала или количество транспортных средств). Реальные поступления на счет не влияют на сумму страховых взносов ИП на патенте.

Где найти значение ПВД:

1. В патенте. На оборотной стороне документа в разделе «Расчет налога» указана сумма ПВД за полный календарный год.

2. На сайте ФНС. Сервис «Расчет стоимости патента» позволяет предварительно оценить базу для выбранного вида деятельности.

3. В региональном законе. Актуальная редакция закона субъекта РФ о ПСН содержит базовые ставки с учетом коэффициента-дефлятора.

Как рассчитать взнос 1 % на патенте: пошаговая инструкция

Расчет 1% с доходов свыше 300 000 рублей ИП проводит самостоятельно.

Шаг 1. Определение суммы взноса

Следует использовать формулу: 1% = (доход ИП за год − 300 000 руб.) × 1%

Доход ИП за год — это сумма ПВД. Если у предпринимателя несколько патентов, для расчета взноса нужно сложить потенциально возможный доход (ПВД) по каждому из них. Когда патент действует неполный год, база определяется пропорционально количеству дней.

Если ИП совмещает режимы (например, ПСН и УСН), к ПВД прибавляется фактический доход по УСН из книги учета. Если полученная разница отрицательна или равна нулю, дополнительный взнос платить не нужно.

Шаг 2. Проверка максимального лимита

Законодательством установлен предельный размер пенсионных взносов. В 2026 году сумма дополнительных взносов не может превышать 321 818 рублей. Если расчетная сумма выше этого значения, к уплате подлежит только лимит.

Шаг 3. Итоговый расчет

Сравнить рассчитанную сумму с лимитом и выбрать меньшее значение.

Сроки уплаты и порядок перечисления взноса 1%

Соблюдение сроков платежей критически важно для избежания пеней. Для взносов за 2026 год установлены следующие даты:

• Фиксированные взносы: не позднее 31 декабря 2026 года.

• Дополнительный 1%: не позднее 1 июля 2027 года.

Все страховые взносы ИП на патенте уплачиваются на единый налоговый счет (ЕНС). Отдельные КБК для этих платежей не применяются. Использовать нужно КБК единого налогового платежа: 182 0 10 61201 01 0000 510.

Уведомление об исчисленной сумме отправлять в налоговую инспекцию не нужно. Контролирующий орган определяет сумму самостоятельно на основании данных о стоимости патента и деклараций. Списание средств с ЕНС произойдет в последний день срока уплаты.

Можно ли уменьшить патент на сумму взноса по ставке 1%

Предприниматель вправе уменьшить налог по патенту на сумму уплаченных страховых взносов. Это правило распространяется и на дополнительный 1% с доходов свыше 300 000 рублей.

Взносы можно учесть в том периоде, за который они начислены, или в том, в котором истекает срок их уплаты. ИП самостоятельно выбирает, в каком периоде уменьшить налог — в 2026 или в 2027 году. Главное условие — не учитывать одну и ту же сумму дважды.

Нюансы при утрате права на ПСН

Если предприниматель утратил право на ПСН (например, из-за превышения лимита по численности работников), считается, что он не применял этот режим с начала налогового периода. В этом случае база для расчета 1% определяется исходя из фактических доходов по режиму, на который произошел переход (УСН или ОСН).

Типичные ошибки ИП при расчете взносов и как их избежать

• Ошибка в базе: расчет 1% от фактического дохода вместо ПВД
  Это самая частая ошибка. Для патента базой является не реальный доход, а потенциально возможный доход (ПВД), указанный в патенте.

• Неправильное суммирование доходов
  При наличии нескольких патентов или совмещении ПСН с другими режимами предприниматели забывают сложить все составляющие: ПВД по каждому патенту и фактические доходы по УСН или ОСНО из КУДиР.

• Нарушение сроков
  Дополнительный взнос 1% за 2026 год необходимо уплатить строго до 1 июля 2027 года. Пропуск срока ведет к начислению пеней.

• Некорректное оформление платежа
  Ошибки в реквизитах, КБК или статусе плательщика в платежном поручении могут привести к тому, что деньги не дойдут до бюджета или будут учтены несвоевременно.

• Игнорирование предельного лимита
  При очень высоком ПВД легко переплатить, забыв, что общая сумма взносов (фиксированный + 1%) ограничена максимумом в 379 208 рублей на 2026 год.

Частые вопросы о дополнительном взносе 1% для ИП на патенте

Нужно ли сдавать отчетность по уплаченному взносу 1%?

Нет, отдельной отчетности по этому взносу не предусмотрено. Налоговая контролирует уплату на основании данных о выданных патентах и поступлениях на ЕНС.

Как платить, если ИП закрылся в 2026 году?

При прекращении деятельности дополнительный взнос 1% нужно рассчитать и уплатить в течение 15 календарных дней с даты снятия с учета в качестве ИП, но не позднее общего срока — 1 июля 2027 года.

Можно ли уменьшить стоимость патента на сумму этого взноса?

Да. Уплаченные страховые взносы за себя, включая дополнительный 1%, уменьшают стоимость патента за тот период, в котором они были фактически уплачены (или за который начислены).

Если вы сомневаетесь в правильности расчетов или хотите оптимизировать налоговую нагрузку, обратитесь к нашим специалистам. Мы поможем проверить базу, подготовить платежные документы и учесть все нюансы законодательства. Оставьте заявку ниже, чтобы узнать больше.

Татьяна Коновалова эксперт по налоговому учету