Как заполнить отчет о движении средств на зарубежном счете

Кто обязан подавать отчет

Отчет о движении денежных средств и финансовых активов по зарубежным счетам обязаны подавать налоговые и валютные резиденты РФ.

К этой категории относятся:

• граждане РФ, проживающие в стране;

• иностранные граждане с видом на жительство в России;

• индивидуальные предприниматели и юридические лица, зарегистрированные в РФ.

Для физических лиц налоговое резидентство означает, что они находятся в России более 183 дней за год.

Обязанность закреплена в части 7 статьи 12 Федерального закона № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». Отчет подается о движении средств на счетах и вкладах в иностранных банках, а также на электронных кошельках зарубежных платежных систем, если сумма зачислений/списаний или остаток на счете за год превышает лимит — 600 000 руб. (или эквивалент в иностранной валюте).

Сроки подачи отчета по зарубежному счету

Уведомление об открытии или закрытии счета

Помимо отчета, необходимо в течение 30 дней уведомить ФНС об открытии, закрытии или изменении реквизитов иностранного счета. Это требование действует независимо от суммы оборота.

Когда можно не подавать отчет

ФНС предусматривает ряд случаев, когда отчет не требуется.

Счет в стране ЕАЭС или с автоматическим обменом информацией

Отчет не подается, если одновременно выполняются два условия:

1. Банк расположен в стране — члене ЕАЭС (Армения, Беларусь, Казахстан, Киргизия) или в государстве, с которым Россия автоматически обменивается финансовой информацией (перечень опубликован на сайте ФНС).

2. Общий оборот по счету за год не превышает 600 000 руб. (или эквивалент в валюте по курсу ЦБ РФ на 31 декабря) либо остаток по счету на конец года не превышает этот лимит.

Утрата статуса налогового резидента

Если человек провел за пределами РФ более 183 дней в отчетном году, он не является налоговым резидентом и не обязан подавать отчет.

Счет в иностранном филиале российского банка

Счета, открытые в зарубежных подразделениях российских банков, не требуют подачи отчета.

Как заполнить отчет

Электронная подача — быстрый и надежный способ. Заполнить и подать отчет можно онлайн через личный кабинет налогоплательщика. При этом документ нужно подписать электронной подписью.

Если отчет подается на бумаге, необходимо использовать форму, утвержденную Постановлением Правительства РФ от 12.12.2015 № 1365. А также соблюдать правила оформления, например, последовательно нумеровать страницы, при наличии нескольких счетов использовать дополнительные листы. Далее заполненный бумажный отчет необходимо подать в налоговую инспекцию по месту регистрации — лично или по почте (заказным письмом с уведомлением о вручении).

Штрафы за нарушения

Ответственность за нарушения установлена статьей 15.25 КоАП РФ.

Штраф за ошибки в отчете

Штраф за просрочку подачи

Штраф за непредставление отчета

• По банковскому счету: 3000 руб. (первое нарушение), 10 000 руб. (повторное).

• По электронному кошельку: 20–40% от годового оборота.

Как снизить риски: чек-лист перед подачей

Перед отправкой отчета следует проверить:

1. Актуальность данных: сверить остатки и обороты с банковскими выписками.

2. Курс пересчета: использовать официальный курс ЦБ РФ на 31 декабря отчетного года.

3. Полноту сведений: указать все счета, включая те, по которым не было движений.

4. Формат сумм: с 2023 года — в единицах валюты, с двумя знаками после запятой.

5. Подтверждающие документы: хранить выписки минимум 4 года — ФНС может запросить их постфактум.

Нужна помощь? Если у вас есть иностранные счета и вы сомневаетесь в правильности заполнения отчета по ним — обратитесь к специалистам. Мы поможем подготовить и подать отчет без ошибок и рисков.

Татьяна Малышева эксперт по налоговому учету