обзор 15.04.2026 840
Разобрали, когда срабатывает правило минимального налога на УСН 15%, как корректно сравнить его с обычным налогом и учесть уже внесенные авансы
Упрощенная система налогообложения с объектом «доходы минус расходы» позволяет снизить налоговую базу за счет подтвержденных затрат. Однако законодатель исключает возможность полного ухода от налоговых обязательств при убыточной деятельности.
Согласно статье 346.18 НК РФ, если рассчитанный налог оказывается меньше 1% от полученных доходов, в бюджет перечисляется минимальный налог.
Это механизм, который гарантирует стабильное пополнение казны независимо от финансовой эффективности конкретного бизнеса. Для предпринимателя правило означает, что даже при работе «в ноль» налоговая нагрузка не исчезает.
Игнорирование этого требования ведет к автоматическому начислению пеней и штрафов по статье 122 НК РФ.
Обязанность сравнивать стандартный платеж с минимальным возникает исключительно у налогоплательщиков на УСН «доходы минус расходы». Упрощенцы на объекте «доходы» эту процедуру не проводят. Кроме того, правило не распространяется на участников региональных программ налоговых каникул.
Когда применяется правило минимального налога:
Годовой доход равен расходам. Налоговая база равна нулю, стандартный платеж не начисляется, но минимальный налог все равно подлежит уплате.
Расходы превысили доходы. Бизнес получил убыток. Расчет по стандартной формуле дает отрицательное значение. В действие вступает правило 1%.
Прибыль есть, но она минимальна. Разница между доходами и затратами настолько мала, что ставка УСН от нее оказывается меньше 1% от общей суммы поступлений. В этом случае бюджету отдается большая из двух сумм — минимальный платеж.
Годовое сопровождение для ИП на УСН
Минимальный налог рассчитывается только по итогам календарного года. Квартальные авансовые платежи начисляются по стандартной схеме: нарастающим итогом вычитаются расходы из доходов и умножаются на действующую ставку. Итоговое сравнение происходит в декабре, когда сформированы все цифры за отчетный период.
Пример.
Допустим, ИП Чайкин А. А. на УСН 15% за год получил доходов на 2 400 000 руб. Подтвержденные расходы составили 2 250 000 руб. Ставка — стандартные 15 %.
Рассчитываем стандартный налог: (2 400 000 − 2 250 000) × 15 % = 22 500 руб.
Считаем минимальный платеж: 2 400 000 × 1 % = 24 000 руб.
Сравниваем: 24 000 ₽ > 22 500 руб. К уплате идет минимальный налог.
Многие предприниматели ошибочно полагают, что при переходе на минимальный налог ранее уплаченные квартальные авансы «сгорают». Это не так. Согласно пункту 6 статьи 346.18 НК РФ сумма минимального налога уменьшается на размер уже перечисленных авансовых платежей. Специальное заявление на зачет в налоговую инспекцию подавать не требуется. Механизм работает автоматически при заполнении раздела 2.1.1 декларации по УСН.
Сомневаетесь в расчетах налогов или нужна помощь с бухгалтерией на УСН? Обращайтесь к нам. Наши специалисты проведут аудит вашей налоговой нагрузки, возьмут не себя учет и отчетность в соответствии со всеми действующими правилами. Оставьте заявку, чтобы узнать больше о наших услугах.
Есть вопросы?
Просто оставьте заявку на обратный звонок. Мы обязательно с вами свяжемся.
Будьте в курсе важных изменений
Подпишитесь на рассылку. Только актуальные статьи и свежие новости
Читайте также
Бухгалтерский аутсорсинг: что это, плюсы и минусы
Разбираемся, какие задачи можно передать подрядчику, чем аутсорсинг отличается от штатной бухгалтерии, какие у него есть преимущества и риски и кому такой формат подходит
20.10.2026 16
Как платить НДФЛ за сотрудников
Рассказали, с каких выплат сотрудникам работодатель обязан удержать НДФЛ и как его правильно рассчитать и уплатить
19.10.2026 50
Коды видов доходов в 3-НДФЛ и их расшифровка
Какие коды доходов указывать в 3-НДФЛ в 2026 году, и что они означают, — разобрали в статье
16.10.2026 16
Как работать с ЕНС в 2026 году в личном кабинете на сайте ФНС
Разберем, что можно проверить по ЕНС в личном кабинете налогоплательщика и когда без помощи бухгалтера разобраться бывает сложно
14.10.2026 41
Выберите свой регион
