Что такое минимальный налог на УСН «доходы минус расходы»

Минимальный налог на УСН «доходы минус расходы»

Упрощенная система налогообложения с объектом «доходы минус расходы» позволяет снизить налоговую базу за счет подтвержденных затрат. Однако законодатель исключает возможность полного ухода от налоговых обязательств при убыточной деятельности.

Согласно статье 346.18 НК РФ, если рассчитанный налог оказывается меньше 1% от полученных доходов, в бюджет перечисляется минимальный налог.

Это механизм, который гарантирует стабильное пополнение казны независимо от финансовой эффективности конкретного бизнеса. Для предпринимателя правило означает, что даже при работе «в ноль» налоговая нагрузка не исчезает.

Кто попадает под минимальный налог

Обязанность сравнивать стандартный платеж с минимальным возникает исключительно у налогоплательщиков на УСН «доходы минус расходы». Упрощенцы на объекте «доходы» эту процедуру не проводят. Кроме того, правило не распространяется на участников региональных программ налоговых каникул.

Когда применяется правило минимального налога:

1. Годовой доход равен расходам. Налоговая база равна нулю, стандартный платеж не начисляется, но минимальный налог все равно подлежит уплате.

2. Расходы превысили доходы. Бизнес получил убыток. Расчет по стандартной формуле дает отрицательное значение. В действие вступает правило 1%.

3. Прибыль есть, но она минимальна. Разница между доходами и затратами настолько мала, что ставка УСН от нее оказывается меньше 1% от общей суммы поступлений. В этом случае бюджету отдается большая из двух сумм — минимальный платеж.

Как рассчитать и уплатить минимальный налог на УСН 15%

Минимальный налог рассчитывается только по итогам календарного года. Квартальные авансовые платежи начисляются по стандартной схеме: нарастающим итогом вычитаются расходы из доходов и умножаются на действующую ставку. Итоговое сравнение происходит в декабре, когда сформированы все цифры за отчетный период.

Как учесть авансовые платежи в счет минимального налога

Многие предприниматели ошибочно полагают, что при переходе на минимальный налог ранее уплаченные квартальные авансы «сгорают». Это не так. Согласно пункту 6 статьи 346.18 НК РФ сумма минимального налога уменьшается на размер уже перечисленных авансовых платежей. Специальное заявление на зачет в налоговую инспекцию подавать не требуется. Механизм работает автоматически при заполнении раздела 2.1.1 декларации по УСН.

Сомневаетесь в расчетах налогов или нужна помощь с бухгалтерией на УСН? Обращайтесь к нам. Наши специалисты проведут аудит вашей налоговой нагрузки, возьмут не себя учет и отчетность в соответствии со всеми действующими правилами. Оставьте заявку, чтобы узнать больше о наших услугах.

Татьяна Малышева эксперт по налоговому учету