АУСН: что это такое, как работает автоматизированная упрощенная система налогообложения

АУСН, или автоматизированная упрощенная система налогообложения, — специальный налоговый режим для небольших компаний и ИП. Его главное отличие от обычной УСН — автоматизация налогового учета: доходы и расходы определяет налоговая на основании данных уполномоченного банка, онлайн-кассы и сведений из личного кабинета. Налог рассчитывается автоматически, а большая часть привычной отчетности не требуется. Эксперимент с АУСН продлится до 31 декабря 2027 года.

Кто может перейти на АУСН

АУСН могут применять организации и ИП, зарегистрированные в регионе, где действует эксперимент, если они одновременно соответствуют установленным требованиям.

Основные ограничения такие:

• доход за год не превышает 60 млн руб.;

• остаточная стоимость основных средств для организаций — не более 150 млн руб.;

• средняя численность работников — не более пяти человек;

• счета открыты только в уполномоченных банках;

• зарплата выплачивается сотрудникам только безналично;

• у организации нет филиалов и обособленных подразделений, а доля других юридических лиц в уставном капитале не должна превышать 25%.

Кроме того, АУСН нельзя применять отдельным категориям бизнеса — например, банкам, страховщикам, негосударственным пенсионным фондам, инвестиционным фондам, ломбардам, микрофинансовым организациям и ряду других организаций. Полный перечень ограничений установлен Федеральным законом от 25.02.2022 № 17-ФЗ.

Отдельное ограничение касается работников: на АУСН нельзя применять режим при привлечении иностранных работников, имеющих статус нерезидентов.

В каких регионах действует АУСН

На сентябрь 2026 года АУСН действует во всех регионах России, кроме  Нижегородской области. С 2027 года АУСН начнет действовать во всех регионах РФ.

Предприниматель или организация должны быть зарегистрированы именно в регионе проведения эксперимента. Вести деятельность при этом можно в других субъектах РФ.

Как работает АУСН

Главная особенность режима — налоговый учет максимально автоматизирован.

Информация о доходах и расходах поступает в налоговую из трех источников:

• уполномоченного банка;

• онлайн-кассы;

• личного кабинета налогоплательщика, куда предприниматель или организация самостоятельно вносят сведения об операциях, которые не прошли через банк или ККТ.

Доходы и расходы признаются кассовым методом — по дате поступления или списания денег. Для операций через ККТ учитывается дата формирования фискального документа.

Например, если покупатель перечислил деньги на расчетный счет, банк передаст информацию о поступлении в налоговую. Если клиент заплатил наличными через кассу, сведения поступят через ККТ.

При этом автоматизация не означает, что предпринимателю вообще ничего не нужно проверять. До 7-го числа следующего месяца нужно посмотреть, правильно ли банк определил операции как доходы, расходы или операции, которые не участвуют в расчете налога. При необходимости данные можно скорректировать.

Какие ставки действуют на АУСН

Налогоплательщик выбирает один из двух объектов.

«Доходы» — 8%

Налог считают со всех доходов, которые признаются объектом налогообложения.

«Доходы минус расходы» — 20%

Налог считают с разницы между доходами и расходами.

Если рассчитанный налог окажется меньше 3% от доходов, придется заплатить минимальный налог в размере 3% от доходов.

Выбранный объект можно менять раз в год — с 1 января. Для этого нужно заранее уведомить налоговую через личный кабинет или уполномоченный банк.

Какие расходы можно учитывать

На АУСН с объектом «доходы минус расходы» перечень учитываемых затрат шире, чем на обычной УСН: закон содержит перечень расходов, которые нельзя учитывать, а остальные расходы при соблюдении установленных условий могут уменьшать налоговую базу.

Важное условие — расходы должны быть подтверждены и отражены в автоматизированном учете. Безналичные операции банк передает налоговой самостоятельно. Если расход оплачен наличными, необходимо сформировать кассовый чек с признаком «Расход» на собственной онлайн-кассе (ККТ).

Поэтому даже при автоматическом учете предпринимателю важно сохранять первичные документы: договоры, акты, накладные и другие бумаги, подтверждающие хозяйственные операции.

Какие налоги не нужно платить на АУСН

АУСН заменяет несколько обязательных платежей.

НДС

Организации и ИП на АУСН освобождены от обязанностей плательщика НДС, кроме отдельных случаев, например при импорте товаров или выполнении обязанностей налогового агента по НДС.

НДФЛ для ИП

ИП не платит НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности. При этом освобождение не распространяется на отдельные виды доходов, например дивиденды, выигрыши и некоторые другие выплаты.

Налог на прибыль

Организации не платят налог на прибыль по общей ставке, за исключением отдельных ситуаций, предусмотренных законодательством.

Налог на имущество

ИП освобождается от налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности, за установленными законом исключениями.

Организации освобождаются от налога на имущество, кроме объектов, по которым налог рассчитывается исходя из кадастровой стоимости.

Нужно ли платить страховые взносы на АУСН

На АУСН не начисляются обычные страховые взносы за работников по единому тарифу.

За сотрудников нужно платить только взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. В 2026 году фиксированный размер такого взноса составляет 2959 руб. в год независимо от количества работников. Платить его нужно ежемесячно равными долями — по 246,58 руб.

ИП на АУСН также не платит фиксированные страховые взносы за себя.

Какую отчетность сдавать на АУСН

Одна из основных причин выбрать АУСН — сокращение отчетности.

Не нужно сдавать декларацию по налогу на АУСН, РСВ и 6-НДФЛ. Большая часть сведений для расчета налогов формируется автоматически.

Но полностью отказаться от отчетности не получится.

Если у ИП или организации есть сотрудники, нужно передавать в Социальный фонд России сведения в составе ЕФС-1.

Организациям также нельзя забывать о бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности. АУСН автоматизирует налоговый учет, но не отменяет обязанности вести бухучет для организаций.

Как платить НДФЛ за работников

Работодатель на АУСН остается налоговым агентом по НДФЛ.

Часть функций можно передать уполномоченному банку. Для этого перед выплатой зарплаты работодатель передает банку сведения о доходах работников и предоставляемых вычетах. Банк рассчитывает НДФЛ и передает необходимые сведения в налоговую.

Уведомления об исчисленном НДФЛ в обычном порядке для налогоплательщиков на АУСН не применяются.

Когда платить налог на АУСН

Налоговый период на АУСН — календарный месяц.

Сроки выглядят так:

• до 7-го числа следующего месяца — проверить данные о доходах и расходах;

• до 15-го числа — ФНС сообщает сумму налога;

• до 25-го числа — налог нужно уплатить.

Например, налог за сентябрь нужно проверить в начале октября, узнать рассчитанную ФНС сумму до 15 октября и заплатить ее не позднее 25 октября.

Налог перечисляют в составе единого налогового платежа. При наличии технической возможности банк может автоматически перечислять налог за предпринимателя или организацию.

Как перейти на АУСН

Порядок зависит от того, когда зарегистрирован бизнес и какой режим он применяет сейчас.

Новый ИП или организация. АУСН можно выбрать при регистрации или подать уведомление не позднее 30 календарных дней со дня постановки на налоговый учет.

Действующий бизнес. В общем случае перейти на АУСН можно с 1 января следующего года. Уведомление подают не позднее 31 декабря.

ИП на НПД или бизнес на УСН. Для них предусмотрен более гибкий переход: перейти на АУСН можно с первого числа любого месяца. Уведомление нужно направить не позднее последнего числа месяца, предшествующего переходу.

Уведомление подают в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика или уполномоченный банк.

Можно ли работать на АУСН с маркетплейсами

Да. С 2025 года ограничения по агентским договорам изменились.

Применять АУСН могут, в частности, продавцы — принципалы, которые работают с маркетплейсом через агентский договор. Сам маркетплейс выступает агентом, а продавец — принципалом.

При этом организации и ИП, которые сами действуют в интересах другого лица как агенты, комиссионеры или поверенные, применять АУСН не могут. Но при работе с маркетплейсом есть опредленные особенности.

Как перейти с АУСН на другой режим

Добровольно отказаться от АУСН можно с начала следующего календарного года. Для этого уведомление подают до 31 декабря года, предшествующего переходу.

Есть важное исключение. Если налогоплательщик перешел на АУСН с УСН или НПД уже в течение календарного года, отказаться от режима и перейти на другой можно только после 12 календарных месяцев его применения. Это правило отдельно разъясняет ФНС.

Если предприниматель или организация нарушили условия применения АУСН, право на режим утрачивается с первого числа месяца, в котором возникло нарушение. Об этом нужно сообщить налоговой не позднее 15-го числа следующего месяца. Одновременно можно подать уведомление о переходе на УСН или ЕСХН, если для этого есть основания.

Если после утраты права не перейти на другой доступный спецрежим, налогоплательщик окажется на общей системе.

Как проходят проверки на АУСН

Для плательщиков АУСН предусмотрены только камеральные налоговые проверки. Выездные проверки в рамках режима законом не предусмотрены.

Камеральная проверка проводится по итогам календарного года и обычно начинается с 1 февраля следующего года. Срок проверки — три месяца. При утрате права на АУСН проверка проводится за период применения режима.

АУСН действительно упрощает налоговый учет, но автоматизация не отменяет контроль: нужно следить за операциями банка и ККТ, подтверждать расходы, соблюдать ограничения режима и вовремя реагировать на изменения в данных. Передайте эту работу профессионалам. Мы поможем проверить, подходит ли АУСН бизнесу, проконтролировать расчеты и отчетность и не потерять право на применение специального режима.