Снижение штрафов от налоговой: какие есть смягчающие обстоятельства и как подать ходатайство

Штраф от налоговой не всегда приходится платить в полном размере. Если нарушение действительно было, но есть обстоятельства, которые уменьшают степень вины, налоговый штраф можно снизить.

За что налоговая может оштрафовать

Налоговые санкции предусмотрены главой 16 НК РФ. Например, штраф возможен за:

• несвоевременную сдачу декларации;

• неуплату или неполную уплату налога;

• грубое нарушение правил учета доходов и расходов;

• непредставление документов или сведений по требованию налоговой;

• неправомерное несообщение сведений налоговому органу.

Размер санкции зависит от конкретного нарушения. Например, за непредставление документов по требованию налоговой в некоторых случаях применяется штраф 200 рублей за каждый документ, а если речь идет об отказе представить документы со сведениями о налогоплательщике — штраф составляет 10 000 рублей для организации или ИП.

Но даже если нарушение подтверждено, это еще не означает, что налогоплательщик обязательно должен заплатить максимальный штраф.

Когда штраф можно снизить

Налоговый кодекс позволяет учитывать обстоятельства, которые смягчают ответственность. Они перечислены в статье 112 НК РФ.

К ним относятся:

• тяжелые личные или семейные обстоятельства;

• угроза, принуждение или зависимость, из-за которых произошло нарушение;

• тяжелое материальное положение физлица;

• другие обстоятельства, которые налоговая или суд признают смягчающими.

Последний пункт особенно важен: список не закрытый. Поэтому можно привести собственные обстоятельства, если они действительно повлияли на нарушение.

Например, налогоплательщик может указать, что самостоятельно обнаружил ошибку, исправил ее, подал уточненную декларацию и погасил задолженность. Но одного формального заявления недостаточно — обстоятельства желательно подтвердить документами.

Какие обстоятельства могут помочь

Нарушение произошло впервые

Само по себе отсутствие предыдущих нарушений не считается смягчающим обстоятельством: это лишь означает, что нет отягчающего обстоятельства. ФНС прямо указывает на такое различие.

Поэтому указанный аргумент лучше использовать вместе с другими обстоятельствами: например, ошибку быстро исправили, бюджет не пострадал или просрочка была незначительной.

Ошибку исправили самостоятельно

Хороший аргумент — налогоплательщик сам обнаружил проблему и устранил ее до того, как инспекция закончила проверку.

Например, ИП обнаружил ошибку в декларации, подал уточненку и доплатил налог и пени. Такие действия могут учитываться при определении размера санкции.

Небольшая просрочка

Если декларация или налог были представлены или уплачены с небольшой задержкой, это также можно указать в ходатайстве.

Здесь важно показать не только количество дней просрочки, но и обстоятельства, которые к ней привели.

Технический сбой

Если отчетность не удалось отправить из-за проблем у оператора ЭДО или технических неполадок, следует запросить у него подтверждение сбоя.

К ходатайству можно приложить:

• письмо оператора ЭДО;

• скриншоты сообщений об ошибке;

• переписку с технической поддержкой;

• другие документы, подтверждающие невозможность своевременной отправки.

Болезнь предпринимателя или сотрудника

Если из-за болезни ИП не смог вовремя исполнить налоговую обязанность, это можно использовать как аргумент.

Понадобятся медицинские документы, подтверждающие состояние здоровья и период болезни.

Для ИП болезнь может иметь особое значение: статья 111 НК РФ предусматривает болезнь физлица как обстоятельство, которое при определенных условиях может исключать вину, а не просто смягчать ответственность.

Тяжелое финансовое положение

Если штраф существенно ухудшит положение бизнеса, можно попросить налоговую его снизить.

Но одной справки о том, что «денег нет», недостаточно. Лучше показать реальное финансовое положение документами:

• банковскими выписками;

• бухгалтерской отчетностью;

• сведениями о задолженности перед контрагентами;

• кредитными договорами;

• требованиями поставщиков об оплате.

Отсутствие ущерба бюджету

Если нарушение формальное и не привело к потерям бюджета, это также можно указать.

Например, компания несвоевременно представила документ, но налог и обязательные платежи были перечислены вовремя и в полном объеме.

Социальная значимость бизнеса

В отдельных случаях налоговая или суд учитывают характер деятельности компании. Дополнительным аргументом может быть значительная численность сотрудников, социальная направленность деятельности, оказание помощи социальным учреждениям и другие обстоятельства.

Но важно не просто перечислить заслуги компании, а показать, почему они имеют отношение к конкретному нарушению.

Несоразмерность штрафа

Можно обратить внимание на то, что сумма санкции несоразмерна характеру нарушения и его последствиям.

Например, нарушение было незначительным, быстро исправлено и не повлекло ущерба бюджету, а размер штрафа при этом существенен для бизнеса.

Суды также учитывают принцип соразмерности налоговых санкций.

Какие документы приложить

Чем конкретнее доказательства, тем убедительнее ходатайство.

На сколько могут снизить штраф

До 1 сентября 2026 года действует правило, по которому при наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства штраф должен быть уменьшен минимум в два раза. При этом верхнего предела снижения в НК РФ пока нет. Поэтому на практике суды в отдельных случаях снижали санкции значительно сильнее.

С 1 сентября 2026 года появится верхний предел: штраф можно будет уменьшить не менее чем в два и не более чем в 10 раз. Такое правило установлено Федеральным законом № 425-ФЗ.

То есть если базовый штраф составляет 100 000 рублей, после применения смягчающих обстоятельств он не сможет быть меньше 10 000 рублей в рамках нового ограничения.

При этом конкретный размер снижения будет зависеть от обстоятельств дела и порядка, который установит ФНС.

Поэтому в ходатайстве важно заявлять все обстоятельства, которые действительно относятся к ситуации, а не рассчитывать только на автоматическое уменьшение штрафа.

Когда штраф можно отменить полностью

Снижение штрафа и освобождение от ответственности — разные вещи.

Статья 111 НК РФ предусматривает обстоятельства, при которых вина налогоплательщика может быть исключена. Например:

• стихийное бедствие или чрезвычайное обстоятельство;

• болезнь физического лица, если она препятствовала исполнению налоговой обязанности;

• выполнение письменных разъяснений налогового органа или другого уполномоченного государственного органа;

• другие обстоятельства, которые налоговая или суд признают исключающими вину.

В такой ситуации в ходатайстве стоит просить не просто уменьшить штраф, а освободить от ответственности в связи с отсутствием вины.

Куда подавать ходатайство

Просьбу о применении смягчающих обстоятельств нужно заявить в той инспекции, которая рассматривает материалы проверки.

При рассмотрении материалов налоговая сама должна установить, есть ли обстоятельства, исключающие вину, а также смягчающие или отягчающие ответственность. Это прямо предусмотрено статьей 101 НК РФ.

На практике не стоит рассчитывать, что инспекция самостоятельно учтет все обстоятельства в вашу пользу. Безопаснее представить письменные возражения и отдельно изложить просьбу о снижении санкции.

Когда подать ходатайство

Если штраф связан с налоговой проверкой, ходатайство лучше направить до вынесения решения по ее материалам — вместе с письменными возражениями на акт либо отдельно до рассмотрения материалов.

По общему правилу письменные возражения на акт налоговой проверки подаются в течение одного месяца со дня получения акта. Налоговая затем рассматривает акт, возражения и другие материалы проверки.

С 1 сентября 2026 года изменится и порядок электронного представления возражений: закон предусматривает возможность их подачи через предусмотренные электронные каналы, включая личный кабинет и ТКС, в установленном ФНС порядке.

Как составить ходатайство о снижении штрафа

Жесткой унифицированной формы для такого обращения нет. В документе обычно указывают:

1. Кому направляется ходатайство — наименование ИФНС.

2. Кто подает — название организации или ФИО ИП, ИНН, адрес.

3. Номер и дату акта налоговой проверки.

4. Какое нарушение выявлено и какой штраф предлагают назначить.

5. Какие обстоятельства смягчают ответственность.

6. Чем они подтверждаются — перечислите приложения.

7. Ссылки на статьи 112 и 114 НК РФ.

8. Конкретную просьбу о снижении штрафа.

Что делать, если налоговая отказала

Если инспекция не учла обстоятельства или снизила штраф недостаточно, решение можно обжаловать в вышестоящий налоговый орган, а затем — в суд.

При этом в жалобе стоит повторно изложить обстоятельства и приложить доказательства. Суд также вправе оценивать наличие смягчающих обстоятельств и соразмерность налоговой санкции

Если налоговая назначила штраф, не стоит сразу оплачивать его, не проверив обстоятельства дела. Даже подтвержденное нарушение не всегда означает, что санкцию придется платить в полном размере.

Алгоритм такой:

1. изучить акт налоговой проверки;

2. проверить, действительно ли было нарушение;

3. найти обстоятельства, которые могут смягчить ответственность или исключить вину;

4. собрать подтверждающие документы;

5. подать возражения и ходатайство до вынесения решения;

6. отдельно сформулировать просьбу о снижении или отмене штрафа;

7. если налоговая отказала — обжаловать решение.

Не уверены, правильно ли рассчитаны налоги? Специалисты Lad «Рядом с бизнесом» помогут разобраться в ситуации, проверить документы и подготовить необходимые расчеты. Обратитесь к нам — поможем снизить налоговые риски и избежать ошибок.